Должны ли принять возврат картины ручной работы по индивидуальному заказу и вернуть предоплату?

Первичные документы ► договор, счет, накладная, счет-фактура, акт — Эльба

Должны ли принять возврат картины ручной работы по индивидуальному заказу и вернуть предоплату?

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

Статья «Как обманывают в договорах»

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение. 
  • Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ. 
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты.

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки. 
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает. 

Шаблоны распространённых договоров:

Шаблон договора об оказании услуг

Шаблон договора подряда

Шаблон договора поставки

Счёт

Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.

Шаблон счёта

В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.

Платёжные документы

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование, кассовый и товарный чеки, бланк строгой отчётности.

Когда вы получаете оплату через банк безналичным платежом, не нужно выдавать документ об оплате. У клиента остаётся платёжное поручение. Этим документом он может подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.

При оплате наличными, картой и электронными средствами платежа вы должны выдать покупателю кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчётности. Что выбрать, зависит от системы налогообложения и того, чем вы занимаетесь.

Кассовый чек печатают с помощью кассовой техники. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными, картой, электронными средствами платежа. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте действует отсрочка, и они пока могут работать без кассы. Подробнее читайте в статье «Как использовать кассовую технику».

Товарный чек выдают ИП и ООО на ЕНВД и патенте по просьбе покупателя. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита и розницы с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Потом понадобится касса.

Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Бланк строгой отчётности выдают те, кто оказывает услуги физическим лицам. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Просто распечатать их дома на принтере не получится. Подробнее о БСО читайте в статье.

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

Шаблон накладной

В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Акт об оказании услуг

Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.

Шаблон акта

Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Счёт-фактура

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.

Статья актуальна на 11.03.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/129

������� ����������: �������� �������

Должны ли принять возврат картины ручной работы по индивидуальному заказу и вернуть предоплату?

����� ���������� ����� ���� ����������

�������, ��������� � ��������� ����������, ���������������� ������� ��� � ���.

�� ����� �������� ��������� � ����������� ������������� ��������� � ������������� ������� �� �����������, ���� ���� �� ������������� ������� ��� ��������� (�. 1 ��. 188 ���).

��� ���� � ���������������� ����������������� ��������� ��������� ��� �������� ����������.

������� ���������� �� �������������� ������. ���, �������, ����� ������������� �������, ��� ������� ������� �������� � �������� � ���, ��� ���������� ����� ���������� � ������������� �� �������� ������������.

� ������������ � �. 1 ��. 651 ��� ��������� ��� ����������� �������� ����������� ���� ��� �������� ������, ���� ���� �� ����������� ��������� ��� �������.

������� ��������, ������� ������� ����������� �������� ��� ����������� �������, ������ ��������� ����������� �� ���� ������ ������� �� �������� (�. 2 ��. 188 ���).

������� ��������, ���������� ����������� �� ��������� ��� ����������� ��������, � ��������������� ���� ����� ��������� ����������� �������� ������ ������� � ����������� ��� ������������ (�. 3 ��. 188 ���).

��������� ��� ����������� �������� ����������� � ��� �� �����, ��� � �������, ������� ���������� ��� ������������, ���� ���� �� ����������� ��������� ��� ������� ���� �� ������� �� ������� �������� ������� (�. 1 ��. 654 ���).

������� ���������� �� ������� ������������� ���������� �������������. �������� �. 1 ��.

205 ��� ������������� ������������� ������������ �������������� ���������� � ������ ������������� �������������, �� ������� �� ���� �� ��� ������ �� ��������, ���� ���� �� ������������� �������.

� �������, ����� ��������, ���� �� ����������� ��������������� �������� �� ����� ��������� ���������� ��������������� ��������� �����.

� ������ ������������� ���������� ������������� ��������� ��� �������� ��������� ������� � ����� �������������� ���������� ��� ������ ������������� � ������ ����������� ������ ���������� ��������� �� ���� �������������� �������, �������, � ���� �������, ������ ������� ����������� ���� �� ���������� ��������� �����������. ����� ��������� �� ����������� ��������� ������� �� ��������������� �� ������������ ������������� � ������������ � ������������ ������ (�. 2 ��. 205 ���).

������� ���������� ���������� �������������� ������ �� �������������. ������ ���������� � �������� ���������� ��������� ����������, �������� �� ���������� ������� ���������� ������������ ���������.

� ���������, ���������� ����� ����� ���������� �� �������� �����-������� � ������ ������ �������� �������� ��������� ����� (�. 1 ��. 665 ���).

� ������ ��������� ������������� ����� �������� ������ ������� ����� ����� �������� ��� � ������ ������ ���������� �� �������������, ���� ��� ����������� ��������� ��� ������� (�. 1 ��. 615 ���, ��. 1 �. 1 ��. 611 ���).

�������� �. 1 ��. 610 ��� ���������� ������������� �������� ��� ������������ ��� ���������� � ���������� �������, ������������ ����������� ������������� (������������ ����������).

������� ��������� ������������, ���� �� �� ��������� � ���������� ������������� ���� �� �������� ��� � ����, ������������� ��������� ��� ������� (�. 1 ��. 612 ���).

���� � ���������� ��������� �������� ���������� ������������� �������� ������� ��� ���������, �� ����� ���������� �� �������� ���������� � ��������� ���������� ������� (�. 3 ��. 612 ���).

� ���������� �������������� ������ �� ������������� �������� ��� � ������ ������ �������������� ���������� ������� ������������� ��� ��� ������������ (�. 3 ��. 615 ���), � ��� ������� ��������� ���������� ��� ������������ (�. 3 ��. 651 ���).

� ������ ����������� �������� ������������� ������ ������������ (�. 2 ��. 653 ���). ����� ������������� ���������� ��� ������������ � ������� ���������� �������������� �� ��������� ��� ����������� ��������, ���� ���� �� ����������� ��������� ���� �� ����������� ���������� ��� ���������.

� ����� �� ������������� ���� ���������, ���� ������� �� �������� �������� ������������ ��������� (�����������) �������� ��� � ������ ����������� ������ � ������������� (��������������� ����) � ������ ������� ��������� ���������, ���������������� ������� ����� ����� �������� ���� �� ������� ���� (�. 4 ��. 188 ���).

���� �������� �������� ������� ������� ��� ����������, ������� ��������� ���������� ��� ������������ �� ��� ���������� � ���� ������� �������, ���� ������ ���� ���������� � ���� �� ���������� �� ������� ���� (�. 5 ��. 188 ���, �. 3 ��. 653 ���). � � ������ ������ ������ �������� ������� ������� ���������� ������ ������� ��������.

������� �������� � ��� ����, � �������� �������� ���� ����� ���������� � ��� � ����������� � ������ ������ ������������ ����� ��� �������� (�. 1 ��. 256 ���).

����� ������� �������� ��������������� ������������� � ��� ���� (�. 1 ��. 257 ���).

��� ��������� ����� ���������� ������� ����� ��������������� ����������� ������� ��������: ����������� ��� ������� ������������ � ��������� � ����� ������� ��������� (�. 1 ��. 258 ���).

������� ��������, ������������� �������:

� ����� ���� ��������� �� �������������� ������. ��� ���� ������� �� ���������� ������� �������� ����������� � ���������� ����� (�. 1 ��. 259 ���);

� �� ����� ���� ��������� �� �������������� ������ (�. 2 ��. 259 ���).

������� �������� ��������� �� ����� �������� ����������� ������, ������������� ��. ��. 253 � 255 ���.

������� ������� �������� ���������� �� ���, ����� ���� ������ ���� ����� ������ � ��������� ������ ����� ��� � ����, ���������� ��� (�. 1 ��. 261 ���).

� ������������ � �. 5 ��. 261 ��� �� �������������� � ������������ ������ ���������� ������ ������� �������� ���������� � ���������� ����� ����������. � ����� ��������������� ������� ������� �������� ���������� �� ���, ���������� �� ��������� ����, � ������� ��������������� ������������� ������ ���� ���� ��������� (�. 4.2 ������������� � 10).

�������� �. 1 ��. 530 ��� �������������, ���� ���������� �������� ��������� ��������� �� �������, ������� ��������� ������ ���������, �������� ���������� � ������������ ����� �������.

����� �������, ���� � �������� ������� ���������� ���� ��� ����, � ������� �������� ���������� ������ ��������� ���� �������������, ��� �� �������, ����� �������� �� ������ ��� �������, ������� �������� �������� ����������� �� ���������� ��� ����� ����� ���� (�����, �������).

�� ��������������, ���� ���������� ������� �� ��������� ��� ��������� �������� ����������, ������� �������� ����������� �� ���, ����� � ��������� ��������� ����� ���������� ���������� � ���������� ������������� (�. 5 ��. 261 ���).

� ����� ������� �������� ����� ����� ��������� ���������� ������������� � ����� ����� (�. 2 ��. 530 ���).

������� ������ ��������� ����� ����������� � ����������� ���� �� ��� ������������ ����������, ���� ����������� ������������ ���������� �� ������� �� �������� ��� ����� ������������ ����������������.

��������������, ������� �������� �� ��������� �������������� �������� ����������� � �������� ��� ����� ������������ ����������.

������� ������ ������� �������� ��������������� (�. 1 ��. 263 ���):

1) ���� ������������ ���� �������������� ������������ ��� ������������ ��� ���� �������� ������� (������������� ����);

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ008358

Возврат денег за неоказанную или некачественную услугу

Должны ли принять возврат картины ручной работы по индивидуальному заказу и вернуть предоплату?
Посмотреть случаи по теме

  • Пара будущих молодоженов подобрала банкетный зал для празднования свадьбы и внесла предоплату. Через день они нашли другое заведение — с более привлекательными ценами и разнообразным меню. На просьбу вернуть внесенные деньги менеджер рассмеялась и сказала, что в случае отказа от услуги предоплата не возвращается.
  • Молодой человек заплатил за месячный курс обучения игре на гитаре. Взял два урока и разочаровался в методике преподавания. Решил отказаться от услуги и попросил вернуть средства за вычетом стоимости взятых уроков. Ему объяснили, что такая возможность договором не предусмотрена.
  • Клиентке косметического салона предложили цикл эффективных процедур по сниженной цене. Она согласилась, подписала договор и внесла аванс. Дома изучила информацию об используемых фирмой препаратах и поняла, что качество косметики оставляет желать лучшего. Сообщила администратору салона о решении расторгнуть договор, на что получила ответ: «как пожелаете, но предоплату не получите».

Каждый, кто попадал в подобные ситуации, знает: возврат денег за неоказанную услугу — процедура хлопотная и долгая. Подрядчики и компании-исполнители крайне неохотно расстаются с полученными от клиентов средствами.

Игнорируют претензии, кормят «завтраками», а иногда и недвусмысленно отказывают в возврате. Аргументируют тем, что услуга не была оказана по вине клиента.

Или указывают на пункт в договоре, согласно которому внесенные деньги считаются невозвращаемым задатком.

Что говорит законодательство

Интересы граждан, взаимодействующих с предприятиями по оказанию услуг, защищает закон о защите прав потребителей. 32 статья этого закона наделяет клиента правом отказаться от условий договора на любом этапе оказания услуг. Главное — оплатить исполнителю расходы за уже выполненную часть работ. Прописанные в договоре условия считаются недействительными, если они:

  • ограничивают право потребителя отказаться от услуги;
  • содержат пункт о предустановленном размере затрат, подлежащих возмещению.

В обязанность клиента входит компенсация только фактически понесенных исполнителем убытков. Если компания отказывается вернуть аванс под предлогом того, что полученная сумма покрывает расходы на обработку или частичное исполнение заказа, это должно быть подтверждено документально.

Возврат денег за неоказанную, оказанную некачественно или несвоевременно услугу

В ситуации, когда деньги за услугу выплачены, предусмотренные договором сроки вышли, а обещанная работа не выполнена, закон позволяет требовать от нерадивого исполнителя полного возмещения убытков. Об этом говорится в 28 статье ЗоЗПП. Если качество оказанной услуги не удовлетворяет потребителя, он также вправе требовать возврата выплаченных средств (29 статья ЗоЗПП).

Как вернуть деньги

В первую очередь следует собрать документы: договор, квитанции, гарантийный талон, чеки — все, что может сослужить добрую службу в деле возврата средств.

Составьте письменную претензию на имя исполнителя, подкрепите ее подготовленными документами и отправьте/вручите адресату. С момента получения исполнителем претензии ему отводится срок в 10 дней, чтобы вернуть вам деньги.

Если он не воспользовался возможностью решить вопрос миром, вы можете подать жалобу в Роспотребнадзор или, минуя эту инстанцию, сразу обратиться с иском в суд.

В теории красиво, а как на практике?

Может сложиться впечатление, что закон о защите потребительских прав — что-то вроде неуязвимой брони, всесторонне защищающей заказчиков от недобросовестных исполнителей. Так и есть — при условии, что пользователю известны все свойства и секреты брони и он виртуозно применяет их для защиты.

Чтобы судьи, рассматривающие спор между клиентом и исполнителям, приняли сторону потребителя, необходимо предоставить веские доказательств и грамотную аргументацию.

Не стоит недооценивать противника: оказывающие услуги компании используют многочисленные лазейки в законодательстве, позволяющие увильнуть от ответственности.

Чем помогут юристы?

Если вы не сильны в области права, поручите вопрос возврата денег за неоказанную услугу профессионалам. В нашей компании работают опытные специалисты, которые уже после первой консультации смогут оценить перспективы и дать прогноз исхода дела.

Юристы подготовят и отправят исполнителю претензию, проведут с ним переговоры для мирного урегулирования спора.

Если в досудебном порядке уладить вопрос не удастся, составят исковое заявление, подготовят доказательную базу и будут представлять ваши интересы в судебных заседаниях.

Источник: https://prava-potrebitela.ru/uslugi/vozvrat-deneg-za-uslugu/

Оформляем возврат аванса на УСН

Должны ли принять возврат картины ручной работы по индивидуальному заказу и вернуть предоплату?

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Признаем аванс доходом

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов1. При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров.

Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса2. Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления3.

Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения4.

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен5.
Данное правило действует с 1 января 2008 года6.
Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом7.

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы9.

Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

1

28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты. 1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб.

Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10.

Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11.

Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

дата и номер первичного документа

содержание операции

доходы, руб.

расходы, руб.

2

3

4

5

Платежное поручение от 1 марта № 77

Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

50 000

Платежное поручение от 11 марта № 113

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

–50 000

Итого за I квартал

2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).

Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно12.

Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты.

Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

дата и номер первичного документа

содержание операции

доходы, руб.

расходы, руб.

2

3

4

5

Платежное поручение
от 16 мая № 123

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

–50 000

0

Итого за II квартал

Итого за полугодие

3

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января. При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2.

То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.

Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет.

Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода13. Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год14. Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года15.

вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г.

, может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.

Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г., на сумму возвращенного аванса16. В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя. Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус. В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.

Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы. Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам.

Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010.

По этому делу арбитры решили, что законодательством не установлен запрет на подачу «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученной в предыдущем налоговом периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов.

Источник: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/379061/379206/

Округ закона
Добавить комментарий