Имущественный вычет НДФЛ и срок его давности

Имущественный вычет при покупке квартиры: срок давности

Имущественный вычет НДФЛ и срок его давности

Ст. 220 НК РФ предоставляет всем российским гражданам, приобретающим жилье, право на налоговый имущественный вычет. Это своего рода налоговая льгота, позволяющая снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ и вернуть часть ранее уплаченного налога. В какие сроки можно воспользоваться таким вычетом, расскажем в нашей статье.

Когда можно обратиться за имущественным вычетом

Имущественный вычет срока давности не имеет. Это значит, что собственник вправе заявить о своем праве в налоговую инспекцию в любое время после приобретения жилой недвижимости. Срок обращения за вычетом законом никак не ограничен – его можно получить хоть через год, хоть через 20 и более лет.

При этом вернуть можно только тот подоходный налог, который был удержан в течение 3-х последних лет перед годом заявления вычета. К тому же, гражданин должен иметь в заявляемом периоде (за который подается декларация 3-НДФЛ) налогооблагаемый доход, с которого уплачивался НДФЛ по ставке 13%.

Пример

Гражданин Иванов купил квартиру и оформил ее в собственность в 2015 году, но использовать вычет решил только в 2019 г.

Поскольку на имущественный вычет при покупке квартиры срок давности не установлен, и ранее вычет исчерпан не был, Иванов вправе воспользоваться этой льготой.

В 2019 году подать в ИФНС декларации 3-НДФЛ он может за 2018, 2017 и 2016 годы, если в этих периодах он получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Как предоставляется вычет за прошлые периоды

Не имеет значения, в каком году приобретена квартира – обратиться за вычетом по ней можно в любой момент, но при этом нужно учитывать один важный нюанс: если вычет заявляется по жилью, приобретенному в прошлые годы, к нему применяются те правила и лимиты, которые действовали на момент приобретения.

Напомним, что на сегодня собственник может заявить по расходам на приобретение жилья вычет в сумме 2 млн. руб., вернув с него 260 тыс. руб. НДФЛ (2 млн. х 13%), а по ипотечным процентам – вычет в сумме 3 млн. руб., вернув 390 тыс. руб. налога (3 млн. х 13%).

Имущественный вычет: срок исковой давности по ошибочно возвращенному налогу

Иногда налоговики предоставляют право на вычет и возвращают ранее уплаченный налог ошибочно. Такие ситуации могут возникнуть, например, в случае, когда ИФНС не учла, что вычет физлицом уже исчерпан ранее, и одобрила ему возврат НДФЛ.

В дальнейшем такая сумма возвращенного налога может быть оспорена и взыскана с гражданина налоговиками через суд, как неосновательное обогащение. Но при этом действуют определенные сроки исковой давности, по истечении которых истребовать деньги с физлица нельзя (Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П):

  • 3 года с момента вынесения налоговым органом решения о предоставлении вычета гражданину, если ошибка допущена самими налоговиками;
  • 3 года с момента, когда ИФНС узнала или должна была узнать о том, что оснований для предоставления вычета нет, если ошибка вызвана противоправными действиями самого налогоплательщика (например, он предоставил подложные документы в подтверждение своих расходов).

Источник: https://spmag.ru/articles/imushchestvennyy-vychet-pri-pokupke-kvartiry-srok-davnosti

Срок давности налогового вычета при покупке квартиры

Имущественный вычет НДФЛ и срок его давности

Большинство граждан знает, что они могут оформить налоговый вычет при покупке квартиры и иной недвижимости. Но не все обладают информацией, в какие временные рамки нужно уложиться для реализации своего права. Рассмотрим вопрос наличия срока давности для возврата налога.

Существует ли срок давности у налогового вычета

Налоговые вычеты предусмотрены для всех категорий физических лиц, которые вносят в бюджет подоходный налог. Как правило, речь идет о наемных работниках, за которых отчисления в ФНС делает работодатель, но не всегда. Лица, выплачивающие НДФЛ с любых иных доходов, например от сдачи имущества в аренду, тоже имеют право оформить имущественный вычет.

Перечень возможных налоговых вычетов включает компенсацию за расходы, связанные с:

  • обучением;
  • лечением;
  • приобретением недвижимости. Право возникает при покупке жилых домов, квартир, долей в квартирах и домах, земельных участков и даже при закупке строительных материалов, которые необходимы для ремонта.

Принято считать, что на оформление налогового вычета распространяется срок давности, используемый в гражданском процессе – три года. Тем более что этот временной период действительно важен для возврата налога и фигурирует в НК РФ.

При этом срока давности налогового вычета ни один нормативно-правовой акт не предусматривает. Здесь, скорей необходимо говорить о временном периоде, за который может быть возвращена часть налогов.

Права на вычет сохраняются за налоговым резидентом на протяжении всей его жизни. Т.е. если он купит квартиру в 2019 году, то имеет возможность получить налоговый вычет и через десять лет после покупки. Хотя опытные юристы и налоговики советуют, все-таки, не затягивать с подачей документов в ФНС по двум причинам.

Во-первых, система российского налогового законодательства такова, что норма эта может быть изменена в любой момент. А во-вторых, у сотрудников ФНС в таком случае возникает меньше претензий, т.к.

сделать расчет, пока не миновал длительный срок, намного проще, ведь рассчитывать сумму вычета будут, исходя из ставок, установленных на момент возникновения права на имущественный вычет, а не на момент обращения.

При этом важно учитывать, что резидент может обратиться за вычетом и через много лет после покупки, но оформят его только за три предшествующих обращению года. Например, если покупка квартиры приходится на 2019 год, а покупатель обратится в Налоговую службу в 2025 году, вычет ему предоставят только за 2022, 2023 и 2024 годы. Данная норма закреплена в ст. 78 НК РФ.

Сумма налогового вычета при покупке квартиры составляет 260 тыс. руб. Если заявитель за предшествующие три года не уплатил ее в качестве налога, значит, ему вернут меньшую сумму. Но это не означает, что гражданин потеряет деньги. Просто ему потребуется еще обращаться в ФНС с новым заявлением на получение вычета.

Деньги будут возвращать, пока вся сумма не будет погашена полностью.

Следует учитывать, что возврат налога возможен только за год возникновения права на его получения и за последующие периоды. За тот налоговый период, что предшествует году возникновения права (например, году покупки квартиры), вернуть подоходный налог нельзя.

Налоговые инспекторы при определении срока, за который может быть возвращен НДФЛ, ориентируются на Письмо ФНС № ШС-20-3/885 (от 23.06.2010).

Согласно документу, сотрудники ФНС для расчета вычета рассматривают только временной отрезок в три года, предшествующие обращению.

Если в этот период НДФЛ заявитель не выплачивал, ему потребуется обращаться в Налоговую службу позже при условии, что подоходный налог с него начнут взыскивать.

Если физическое лицо, имеющее право на оформление вычета, не желает долго ожидать начала выплат, оно может действовать не через ФНС, а через работодателя.

Предварительно только необходимо получить свидетельство в ЕГРН. Выплаты начнутся сразу после принятия положительного решения по заявлению. Они будут ежемесячными и равными размеру подоходного налога (т.е.

13% от заработка), который работодатель просто перестанет удерживать.

Когда можно обращаться за налоговым вычетом

Когда можно обращаться за вычетом

Вопрос, когда можно обращаться за оформлением налогового вычета, решается в зависимости от адресата обращения. Если, например, покупатель квартиры решает вернуть часть налога через своего работодателя, он имеет право подать соответствующее заявление сразу после оформления права собственности и получения соответствующего свидетельства в Росреестре.

При обращении за налоговым вычетом через работодателя сама схема возврата уплаченного налога несколько меняется.

В таком случае говорить о сроке давности налогового вычета не только для предъявления прав на него, но и ограничений по годам не приходится.

Если заявление о возврате сумм уплаченного налога будет одобрено, работодатель просто прекратит удерживать из зарплаты текущий подоходный налог.

Процесс будет длиться, пока не наберется вся сумма вычета. К сожалению, для большинства наемных работников процесс затягивается не на один год. Если через год после начала удержания налогоплательщик решит остальную сумму получать через ФНС, он может пропустить еще один год и обратиться в Налоговую службу с соответствующим заявлением.

Если покупатель намеревается оформлять вычет через ФНС, ему потребуется дождаться окончания того налогового периода, в который была осуществлена сделка по купле-продаже недвижимости. Т.е. если объект был приобретен и оформлен в собственность в 2019 году, направить заявление в отделение ФНС ее владелец может не ранее 2020 года. А далее – в любой момент в часы приема.

Но при этом имеется рекомендательный срок. Связан он с подачей налоговой декларации. Если гражданин получил от сделки доход, он обязан его задекларировать. Срок подачи декларации определен строго, и его необходимо придерживаться.

Ее следует представить с 1 января до 1 мая того налогового периода, который следует за годом приобретения дохода. Несоблюдение сроков приведет к наложению штрафных санкций.

Если гражданину необходимо сдавать налоговую декларацию, то подачу заявления для возврата подоходного налога лучше с ней совместить. Тогда не придется обращаться в ФНС несколько раз.

Сроки давности для пенсионеров

Лица, вышедшие на пенсию, сохраняют за собой право на оформление вычета при покупке недвижимости и пр. Но они не платят НДФЛ. Соответственно может возникнуть ситуация, когда возвращать налог просто не с чего, т.к.

сумма не выплачена. Поэтому для пенсионеров предусмотрен иной срок действия на налоговые вычеты. Они могут вернуть подоходный налог за три предшествующих сделке года, но только при условии, что в этот период они платили НДФЛ.

Например, пенсионер приобрел земельный участок в 2019 году. Он имеет право на вычет за 2016 – 2019 (включительно) годы. Т.е. им позволительно не просто сдвинуть временные рамки, но и увеличить период, за который возвращают налог. Если для всех прочих налогоплательщиков он составляет три года, для пенсионеров – четыре года.

Эта норма действует в отношении тех пенсионеров, которые реально прекратили трудовую деятельность и выплату НДФЛ. Во всех прочих случаях имущественный налоговый вычет может быть оформлен на их усмотрение.

Если за предшествующие три года доход был выше, чем в последующие годы, а значит больше подоходный налог, можно выбрать их.

Если был ниже, то разрешено выбрать период после сделки, но тогда уже учитываться подряд будут не четыре, а три года.

Получение налогового вычета за квартиру не имеет, согласно российскому законодательству, срока давности.

Каждый резидент наделен правом вернуть уплаченный подоходный налог в любой момент после его возникновения. Только получить вычет можно лишь за года, следующие после сделки.

Эта норма не распространяется на неработающих пенсионеров. Они наделены правом на получение вычета за три предшествующих сделке года.

Источник: https://prorealtora.ru/srok-davnosti-pri-poluchenii-imushhestvennogo-vycheta/

Как получить налоговый имущественный вычет

Имущественный вычет НДФЛ и срок его давности

Разберем практические ситуации в части получения имущественного налогового вычета в 2016 году. Можно ли получить вычет, если нет доходов, как получить имущественный вычет при долевой собственности. Как вернуть уплаченные проценты? Разберем старый и новый порядки предоставления вычета, т.к. старый порядок ещё актуален для тех, кто начал получать вычет до 2014 года.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Нет доходов — нет имущественного вычета

Распространенный вопрос: если у физического лица нет дохода, может ли он получить имущественный вычет по приобретенному жилью? Нет, не может. Дело в том, что смысл имущественного вычета — вернуть физическому лицу уплаченный налог на доходы физических лиц. Поэтому, совершенно очевидно, что если налог не был уплачен, то и возвращать нечего.

Возможна и другая ситуация: налогоплательщик начал пользоваться имущественным вычетом, но в дальнейшем перестал работать. В этом случае есть возможность «заморозить» свое право на вычет.

Для этого потребуется написать соответствующее заявление в налоговую в произвольной форме. Тогда, при появлении дохода, облагаемого по ставке 13%, вновь возникнет возможность продолжить пользоваться вычетом.

В 2016 года этот порядок не меняется.

У вас может возникнуть вопрос: есть ли срок исковой давности по «разморозке» права на вычет, то есть, как долго можно не иметь доход, а потом получить оставшуюся часть вычета? Можно предположить, такого срока давности нет.

Обоснование: срок исковой давности применяется по востребованию имущественного вычета, а в случае «заморозки» востребованность вычета состоялась и речь идет о приостановке налогоплательщиком пользования своим правом. Просто в силу обстоятельств у налогоплательщика отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%.

Добавим, что вычеты принимаются только по доходам, облагаемым по ставке 13% на основании п.1 ст. 224 НК РФ, а не на основании п. 3 ст. 224 НК РФ.

Рекомендуем вебинар по этой теме «Как получить имущественный налоговый вычет»

Имущественный вычет при долевой собственности

Старый порядок (до января 2014 года): при приобретении  имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность) (абз.18 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ).

Действующий порядок (с января 2014 года):теперь редакция ст.

220 НК РФ не содержит положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность.

Поэтому, можно предположить, что по правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года каждый из совладельцев будет вправе получить имущественный вычет в пределах 2 млн рублей.

Кроме того, в силу того, что получение имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья — это право налогоплательщика, а не его обязанность, если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится за предоставлением вычета, он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Имущественный вычет пенсионеру. Перенос права на вычет

Старый порядок (до января 2014 года): пенсионеры вправе перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Неиспользованный остаток вычета появляется, если пенсионеры, будучи работниками, когда-то начали использовать имущественный вычет, но не смогли получить его в полной сумме, поскольку утратили право на него (прекратили получать доходы, облагаемые по ставке 13%).

Право на перенос вычета возникает в том году, в котором пенсионер перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13% (письмо ФНС России от 15.06.2012 № ЕД-3-3/2098).

Действующий порядок (с января 2014 года): перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры. Как указал Минфин России в письме от 09.08.2013 № 03-04-05/32324, новые положения ст. 220 НК РФ (в ред.

Федерального закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня его вступления в силу.

Таким образом, новые положения применяются к налогоплательщикам, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением налогового вычета при покупке квартиры, право собственности на которую зарегистрировано, начиная с 1 января 2014 года.

Может ли физлицо повторно получить имущественный вычет?

Да, может. Вычет возможен по нескольким объектам, но только по тем из них, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с 1 января 2014 года.

При этом у налогоплательщика должно быть по состоянию на 1 января 2014 года нереализованное право на имущественный вычет. Лимит вычета на приобретение жилья — 2 млн. рублей, а по уплаченным процентам — 3 млн.

рублей, но только на один объект.

Что с возвратом процентов?

Имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья является самостоятельным имущественным вычетом.

Начиная с 2014 года, действуют ограничения по предоставлению вычета:

  1. размер уплаченных процентов с целью применения имущественного вычета по уплаченным процентам ограничивается суммой 3 млн. руб.
  2. налогоплательщик имеет право на вычет в сумме уплаченных процентов по целевым кредитам (займам), израсходованным на приобретение (строительство) только одного жилья.

Где получить имущественный вычет?

Получить имущественный вычет можно двумя способами:

  •  у работодателя — до окончания налогового периода при условии подтверждения  инспекцией права на вычет. Получение вычета представляет собой выплату заработной платы без удержания 13% НДФЛ с месяца, в котором сотрудник принесет подтверждение из инспекции;
  •  в налоговом органе — по окончании налогового периода возвращаются единовременно всей суммой отчисления в размере 13 процентов с доходов физлица, полученных в течение года.

Получение имущественного вычета у работодателя

Для того, чтобы получить вычет у работодателя необходимо написать в произвольной форме заявление в налоговый орган на получение уведомления о праве на имущественный вычет.Подготовить копии документов, подтверждающих право на имущественный вычет.

 Представить в налоговый орган по месту жительства заявление на уведомление с приложением копий подтверждающих документов. Имейте при себе оригиналы — инспектор может попросить проверить их. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.

 Представить работодателю уведомление — оно послужит основанием для прекращения удержаний НДФЛ из доходов, выплачиваемых физическому лицу до конца года.

Получение имущественного вычета в налоговой инспекции

Если вы решили получить вычет в налоговой инспекции, то необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ. Подготовить копии документов, подтверждающих право на жилье. Подготовить копии платежных документов, которые подтверждают:

  •  расходы при приобретении имущества: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы;
  •  факт уплаты процентов по целевому кредитному договору, договору займа, ипотечному договору. При отсутствии кассовых чеков такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит, об уплаченных процентах за пользование им.

Затем необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества. Подавать заявление на вычет больше не нужно, его роль выполняет декларация (письмо ФНС России от 17.12.2012 № ЕД-4-3/21410).

Получить вычет удастся через четыре месяца со дня представления в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ (три месяца камеральной проверки и один месяц на возврат налога).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/313

Округ закона
Добавить комментарий