Питьевая вода при усн доходы минус расходы 2019

Усн доходы минус расходы 2019

Питьевая вода при усн доходы минус расходы 2019

Режим УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощённой системы налогообложения. Но по большому счёту с УСН Доходы у расходной упрощёнки очень мало общего.

Самые большие сложности для плательщика УСН Доходы минус расходы связаны с оформлением и признанием произведённых затрат.

В результате выгодный, казалось бы, вариант налогообложения может обернуться для бизнесмена взысканием недоимки, штрафом и начислением пени.

О каких особенностях расходного УСН надо знать, и с какими изменениями 2019 года придётся столкнуться с плательщиками этого режима?

Основные особенности расходной упрощёнки

Для УСН Доходы минус расходы, как и для других льготных режимов, установлены определённые ограничения. Однако их нельзя назвать слишком жёсткими, поэтому большинство представителей малого бизнеса их выполняют.

  1. Годовой доход упрощенца не должен превышать 150 млн рублей. Обратите внимание, что это именно реализационные и внереализационные доходы, а не разница между доходами и расходами. При больших оборотах и высокой доле затрат, например, в оптовой торговле, этот лимит не всегда просто соблюсти.
  2. Средняя численность работников ИП или организации – не больше 100 человек.
  3. Организация не должна иметь филиалы.
  4. Доля участия в ООО других организаций не может превышать 25 %.
  5. Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.
  6. При переходе на УСН организации, действующей на других налоговых режимах, должен соблюдаться лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе, – не более 112,5 млн рублей.
  7. Нельзя заниматься некоторыми видами деятельности: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, МФО, проведение азартных игр, добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.

Полный перечень ограничений для работы на упрощённом режиме приводится в статье 346.12 НК РФ.

Стандартная налоговая ставка на этом режиме – 15 процентов, поэтому и называют его часто УСН 15 %. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать на своей территории дифференцированные ставки, т.е. снижать стандартную ставку до 5 %. А на территории Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3 %.

Обычно сниженная ставка применяется для определённых видов деятельности, которые регион хочет у себя развить. Узнать действующую налоговую ставку можно в соответствующем региональном законе или в местной ИФНС.

Налогом облагается разница между доходами и расходами, поэтому чем выше в бизнесе доля затрат, тем больше оснований подумать о переходе на УСН 15. Однако здесь далеко не так всё однозначно.

Какие расходы учитывают на УСН Доходы минус расходы

Для выбора этого варианта налогообложения недостаточно только высокой доли затрат в полученных доходах. Очень важно знать, какие расходы можно учитывать при расчёте налоговой базы, и как их оформлять.

Для начала надо ознакомиться с перечнем, указанным в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень называется закрытым, т.е. в него нельзя включить какие-то ещё затраты, кроме прямо поименованных. Список большой, поэтому здесь мы перечислим только некоторые его пункты, а за полной информацией рекомендуем обращаться к первоисточнику.

Итак, для уменьшения налоговой базы на УСН Доходы минус расходы можно учитывать:

  • расходы, связанные с основными средствами (приобретение, сооружение, изготовление, достройка и др.);
  • затраты на приобретение и создание нематериальных активов;
  • арендные и лизинговые платежи;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда и обязательного страхования работников;
  • оплата услуг связи (почтовые, телефонные, телеграфные и др.);
  • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
  • оплата стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации.

Но и с разрешёнными затратами не так всё просто. Для признания расходов надо, чтобы они были оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, для некоторых категорий затрат, например, приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, действует особый порядок налогового учёта.

Особенно много споров с налоговыми органами при признании затрат вызывает их экономическое обоснование. Например, это расходы на обеспечение деятельности офисных сотрудников.

Часто споры возникают из-за питьевой воды в кулерах, оплату которой плательщик расходной УСН вносит в свои затраты.

Но если вода из-под крана является питьевой без дополнительной очистки, то ИФНС не признает необходимость таких расходов.

Спорными также будут расходы индивидуального предпринимателя на служебные командировки. С одной стороны, они имеют явную экономическую направленность, особенно если по итогам поездки были заключены сделки с контрагентами. А с другой, ИФНС считает, что командировочные расходы можно учитывать только для работников, ИП же к ним не относится.

Добавим сюда также претензии налоговиков к некорректным подтверждающим документам, которые бизнесмен считает правильно оформленными.

В результате налоговая база, признанная инспекцией, часто оказывается выше, чем та, которую рассчитал сам плательщик УСН. А поскольку это расхождение выясняется уже после сдачи и проверки декларации, то ИФНС направляет требование об уплате недоимки и может наложить штраф за неверный налоговый учёт.

Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы

Перед выбором любой системы налогообложения надо сделать расчёт налоговой нагрузки, причем, доверять это лучше профессионалу. Если вы не знакомы с налоговым учётом, то можете не принять во внимание многие существенные нюансы.

Особенно часто при выборе УСН Доходы минус расходы ошибаются индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами.

Для примера возьмём ИП, в бизнесе которого предполагается высокая доля затрат, предположим, 75 % от доходов. Сравним, какой налог он должен заплатить на разных вариантах упрощенной системы при одинаковом доходе в 1 млн рублей и стандартных ставках:

  • на УСН Доходы: (1 000 000 * 6 %) = 60 000 рублей;
  • на УСН Доходы минус расходы: ((1 000 000 – 750 000) * 15 %) = 37 500 рублей.

Казалось бы, очевидно, что второй вариант для предпринимателя выгоднее. Однако здесь не учтён очень важный плюс УСН Доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Причём, расчёт дополнительного взноса с суммы свыше 300 000 рублей для обоих вариантов упрощёнки производится одинаково – учитываются все полученные доходы. При этом для расчёта самого налога база будет разной: доходы в первом варианте и разница между доходами и расходами во втором.

На несправедливость такого подхода уже не раз указывали судебные инстанции, в том числе, Верховный суд РФ. Однако Минфин и ФНС остаются непреклонными и требуют платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей без учёта затрат ИП.

Подсчитаем, какую сумму взносов в 2019 году должен заплатить предприниматель из нашего примера:

  • фиксированные взносы в 36 238 рублей;
  • дополнительный взнос ((1 000 000 – 300 000) * 1 %) 7 000 рублей.

Всего на своё страхование ИП в обоих случаях должен перечислить 43 238 рублей. Дополнительный взнос можно заплатить как в текущем году, так и в следующем. Выберем первый вариант, т.е. учтём всю сумму взносов в отчётном году.

Получаем, что предприниматель на УСН Доходы уменьшит рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов и перечислит только (60 000 – 43 238) 16 762 рублей. А вариант УСН Доходы минус расходы не предполагает уменьшения исчисленного налога на взносы. Суммы, уплаченные на своё страхование, ИП уже учёл в общих расходах.

В итоге, несмотря на возможность учесть расходы, расходная упрощёнка для этого примера оказалась невыгодной.

Вариант упрощёнкиЕдиный налог, р.Взносы за себя, р.Всего в бюджет, р.
УСН Доходы16 76243 23860 000
УСН Доходы минус расходы37 50043 23880 738

А что если бы региональная налоговая ставка для «Доходы минус расходы» была бы меньше обычной? Например, не 15 %, а 10 %. Легко подсчитать, что в этом случае налог составил бы не 37 500 рублей, а ((1 000 000 – 750 000) * 10 %) = 25 000 рублей. Уже лучше, но всё равно больше, чем на УСН Доходы.

И только при ставке в 5% расходная упрощёнка становится выгоднее, потому что налог составит ((1 000 000 – 750 000) * 5 %) = 12 500 рублей. Но такая низкая ставка – большая редкость и регионы предоставляют её на определённые направления бизнеса.

Однако, если у предпринимателя будут работники, разница окажется не такой значительной. Дело в том, что работодатели могут уменьшать рассчитанный налог не более, чем на 50 %. То есть, единый налог на УСН Доходы в этом примере можно было бы сократить не более, чем до 30 000 рублей.

Как платят налог на УСН Доходы минус расходы

Мы разобрались с двумя основными элементами системы налогообложения – налоговой базой и ставкой. Остаётся выяснить, как считать и платить налог на расходной упрощёнке.

Налоговым периодом на УСН является календарный год. Именно по итогу года ИФНС отслеживает, правильно ли рассчитан налог и вовремя ли он перечислен.

Но в течение года установлены ещё и отчётные периоды, по окончании которых надо рассчитать и заплатить авансовый платеж. За нарушение сроков оплаты авансов штраф не налагают, но придётся заплатить пени.

Сроки перечисления налоговых платежей мы собрали в таблицу.

Отчётный (налоговый) периодКрайний срок оплаты
Первый квартал25 апреля
Первое полугодие25 июля
Девять месяцев25 октября
Календарный год31 марта для организаций и 30 апреля для ИП

Покажем на простом примере, как рассчитывают налог на УСН 15. Организация в течение 2019 года получила следующие результаты деятельности:

  • первый квартал – доходы 589 000 р., расходы 436 000 р.;
  • второй квартал – доходы 630 000 р., расходы 514 000 р.;
  • третий квартал – доходы 402 000 р., расходы 280 000 р.;
  • четвертый квартал – доходы 799 000 р., расходы 636 000 р.

Правила налогового учёта на УСН требуют указывать доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.

Отчетный(налоговый) периодДоходынарастающим итогомРасходынарастающим итогом
Первый квартал589 000436 000
Первое полугодие1 219 000950 000
Девять месяцев1 621 0001 230 000
Календарный год2 420 0001 866 000

Считаем авансовый платёж за первый квартал: (589 000 – 436 00) * 15% = 22 950 р. Аванс за полугодие по нарастающей составит: (1 219 000 – 950 000) * 15% = 40 350 р., но из этой суммы надо вычесть уплаченный авансовый платёж, останется доплатить 17 400 р. Теперь считаем аванс за девять месяцев: (1 621 000 – 1 230 000) * 15% = 58 650 р. Отнимаем перечисленные суммы, остаётся 18 300 р.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Теперь рассчитаем налог за год и вычтем из него все авансовые платежи: (2 420 000 – 1 866 000) * 15% минус (22 950 + 17 400 + 18 300) = 24 450 рублей. Эту сумму и надо заплатить не позже 31 марта. Всего же в виде налога организация перечислила 83 100 рублей.

Кроме того, на УСН Доходы минус расходы есть такое понятие, как минимальный налог. Его платят, если по итогам года налог (с учётом авансовых платежей), рассчитанный обычным способом, оказывается меньше, чем 1 % от полученных доходов.

Например, если бы расходы у организации из нашего примера были намного выше (не 1 866 000, а 2 280 000), то налог по ставке 15% составил бы только 21 000 рублей. Минимальный налог в этом случае равен 1% от 2 420 000, т.е. 24 200 рублей. В данном случае надо заплатить ту сумму, которая выше.

Что нового на УСН Доходы минус расходы в 2019 году

Изменений в 2019 году для плательщиков УСН Доходы минус расходы немного, но приятными их не назовешь.

Во-первых, с 2019 г организации и ИП, работающие на упрощённой системе, утратили право на пониженные льготные тарифы страховых взносов за работников. Раньше статья 427 Налогового кодекса позволяла перечислять только 20% на обязательное пенсионное страхование, но действие этой льготы распространялось на 2017-2018 годы. Сейчас же взносы за работников надо платить на общих основаниях:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 22%;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) – 2,9%.

Во-вторых, с 1 июля 2019 года практически все плательщики УСН Доходы минус расходы должны применять при расчётах контрольно-кассовую технику.

И если розничные продавцы на УСН работают с кассой уже давно, то те, кто оказывает услуги населению, могли выписывать БСО типографского образца.

С середины текущего года такой возможности у них больше не будет – клиенту надо выдавать кассовый чек или БСО, сформированный автоматизированной системой.

Работать без применения ККТ можно в некоторых ситуациях, перечисленных в статье 2 закона № 54-ФЗ, а также если контрагенты относятся к субъектам предпринимательской деятельности и проводят платежи только через расчётный счёт.

В-третьих, индивидуальные предприниматели на упрощёнке должны платить за себя страховые взносы в большем размере. В 2019 году фиксированная сумма взносов составляет 36 238 рублей вместо 32 385 рублей, которые ИП платил за себя в прошлом году.

В-четвёртых, возможная отмена декларации УСН, о которой пишут многие источники, относится только к варианту налогообложения «Доходы» и в случае применения онлайн-кассы. А на УСН Доходы минус расходы, где налоговая база формируется с учётом затрат, отмены декларации ждать не стоит.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn-dohody-minus-rashody-2019

Усн «доходы минус расходы» в 2019 году

Питьевая вода при усн доходы минус расходы 2019

Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ. Применять ее могут как организации, так и ИП. Налогоплательщик самостоятельно определяется с объектом налогообложения – «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Поговорим о том, кто и как может применять УСН «доходы минус расходы» и приведем числовые примеры расчетов.

Кто применяет УСН

«Упрощенку» разрешено использовать и юрлицам и ИП, но при этом есть ограничения. Нельзя применять УСН, если (ст. 346.12 НК):

  • налогоплательщик относится к тем, кому законодательство прямо запретило использовать УСН – банки, страховщики, НПФ, инвестфонды, производители подакцизной продукции и те, кто занимается добычей и продажей полезных ископаемых (исключая общераспространенные), микрофинансовые организации, профучастники рынка ЦБ (ценных бумаг), организаторы азартных игр, ломбарды, нотариусы, адвокаты, частные агентства занятости, сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, казенные и бюджетные учреждения, фирмы – участники соглашений о разделе продукции, иностранные компании;
  • доля участия других юрлиц в компании составляет более 25% (это правило не касается некоммерческих компаний и тех, чей УК полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  • у компании есть зарегистрированные филиалы;
  • остаточная стоимость ОС фирмы превышает 150 миллионов рублей;
  • численность работников более 100 человек (ограничение действует для организаций и ИП).

Кроме того, доходы организации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должны превышать 112,5 миллионов рублей.

Как получить статус «упрощенца»

Чтобы произошла регистрация в качестве плательщика УСН 15% «доходы минус расходы» в 2019 г., необходимо представить в свою ИФНС специальное уведомление по форме № 26.2-1 (ст. 346.13 НК):

  • для новых компаний и ИП – в течение 30 дней со дня регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, либо подав уведомление о переходе на УСН сразу, вместе с документами на госрегистрацию;
  • для уже действующих субъектов – не позднее 31 декабря; в этом случае применение «упрощенки» разрешено только с 1 января следующего года.

Если опоздать с подачей формы, то использовать УСН нельзя, а подать уведомление снова возможно не ранее чем через год.

Утрата права на УСН

Добровольный переход с УСН на другой режим возможен, но не ранее окончания налогового периода, т.е. года. Если же доходы в году использования «упрощенки» превысили 150 миллионов рублей, плательщик утрачивает право на ее применение и автоматически переходит на ОСНО.

Также осуществляется возврат к общей системе налогообложения, если нарушается любой из приведенных критериев – по численности, стоимости ОС и т.д. ОСНО начинает применяться с 1-го числа того квартала, когда произошло нарушение. О прекращении «упрощенного» режима в ИФНС надо подать уведомление (форма № 26.

2-2) – на это отведено 15 дней (календарных) с даты прекращения применения УСН.

Пример

ООО «Катер» применяло УСН с начала 2019 года. За 1 полугодие ООО получило доходы в сумме 118 миллионов рублей. В августе 2019 года доходы превысили предельный уровень, и составили 152 миллиона рублей. ООО «Катер» утрачивает право на «упрощенку» и должно начать применять ОСНО с 1 июля 2019. При этом необходимо пересчитать все налоговые обязательства, начиная с 3 квартала 2019 года.

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019

Налоговым кодексом определена для УСН «доходы минус расходы» в 2019 г. ставка налога – 15%. Регионы имеют право снижать действующую федеральную ставку своими законодательными актами до 5%. Официальный ]]>сайт ФНС]]> позволяет уточнить, действует ли пониженная ставка в конкретном регионе.

Учет налоговых обязательств

Плательщики Усн «доходы минус расходы» в 2019 году ведут специальную книгу учета – КУДиР, в которой в хронологическом порядке записываются операции, влияющие на формирование налоговой базы. Заполняется доходная и расходная часть налогового регистра. Учет ведется в течение года по нарастающей.

Отдельный раздел КУДиР предназначен для полученных при работе на УСН убытков прошлых лет, перенесенных на будущее. Зачесть убытки, полученные ранее, включая сумму уплаченного в такой период минимального налога, разрешается только по окончании отчетного года.

Такое списание возможно в течение 10 лет после года возникновения убытка. При расчете авансовых платежей убытки предыдущих лет не уменьшают налоговую базу.

При переходе с УСН на другой режим, или при смене объекта налогообложения на «доходы», право на списание «упрощенных» убытков утрачивается до момента возврата на УСН «доходы минус расходы».

Учет доходов

При УСН «доходы минус расходы» в 2019 г. доходы считают по «кассовому методу» – учитываются суммы, поступившие в кассу или на расчетный счет от реализации товаров, работ, услуг, в том числе авансы, а также полученное имущество.

Кроме того, в расчет включают внереализационные доходы и те, что получены другими способами – взаимозачетами, уступками, любыми операциями погашения взаимных обязательств, связанных с реализацией. Учитываются поступившие средства как доходы на день поступления (ст. 346.17 НК).

В случае возврата аванса на его величину можно уменьшить сумму дохода, полученную в периоде возврата (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учет расходов

Налоговый кодекс содержит ограниченный закрытый перечень расходов. Это означает, что включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в ст. 346.16 НК, нельзя, иначе не избежать спора с налоговыми инспекторами. Перечень разрешенных расходов в т.ч. включает затраты:

  • на приобретение, модернизацию, ремонт ОС и НМА;
  • арендные платежи;
  • материальные затраты;
  • на оплату труда;
  • на обязательное страхование сотрудников и имущества;
  • проценты и комиссии банкам;
  • на пожарную безопасность;
  • таможенные платежи;
  • транспортные расходы;
  • командировочные;
  • на бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • стоимость товаров для перепродажи;
  • суммы налогов и сборов, а также некоторые другие расходы.

В любом случае, если «упрощенец» включает расходы в налоговую базу – они должны быть документально подтверждены, обоснованы с точки зрения экономического смысла и оплачены. А, кроме того, содержаться в перечне расходов, приведенном в Налоговом Кодексе.

Источник: https://spmag.ru/articles/usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu

Учет расходов на покупку питьевой воды в 2019 году

Питьевая вода при усн доходы минус расходы 2019

Обеспечение нормальных условий труда — прямая обязанность работодателя. Позаботиться придется о многом, в том числе и о закупке питьевой воды для сотрудников компании. Разберемся, как вести учет расходов на покупку питьевой воды в 2019 году.

Определяем основы

Обязанность по обеспечению санитарных норм на рабочих местах ложится на нанимателя. Питьевая вода для сотрудников — это одно из многочисленных требований СанПин РФ. Затраты организации на приобретение кулера и бутилированной воды должны быть отражены и в бухгалтерском и в налоговом учете. Порядок действий бухгалтера зависит от следующих факторов:

  1. Способ приобретения питьевой установки — кулера. Например, оборудование можно купить или оформить в аренду у специализированной компании. Приобретенный объект будет учитываться на балансовых счетах компании, а арендованный — на забалансовых.
  2. Стоимость и срок полезного использования купленного оборудования. Если кулер приобрели в собственность предприятия, то есть стоимость и СПИ имеет прямое значение на принятие оборудования к учету. Например, малоценная установка со сроком использования меньше 12 месяцев должна быть отнесена в состав материальных запасов. Дорогостоящий объект, со сроком службы более года — относится к основным средствам.
  3. Способ использования бутылей для воды. Например, если тара возвратная, то ее необходимо приходовать на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Например, на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», списывайте тару по факту возврата контрагенту. Собственная тара учитывается по общим принципам.
  4. Питьевая вода отражается в составе материальных запасов компании. Для учета расходов на покупку питьевой воды допустимо открыть отдельный субсчет. Поступление запасов отражается стандартными проводками. Списание со склада по подразделения предприятия оформляется требованием-накладной.

Только обозначив факторы влияния можно приступать непосредственно к учету питьевой воды.

Учет питьевой воды

Поступление запасов воды необходимо отражать на соответствующем счете бухгалтерского учета 10 «Материалы» (Приказ Минфин № 94н). Бухучет можно вести на субсчете 10-01 «Сырье и материалы» или открыть отдельный субсчет 10-6 «Прочие материалы». Обозначьте выбор счета в учетной политике компании.

Счет 10 активный. Следовательно, поступления отражаются оборотом по дебету счета. Выбытие — кредитовым оборотом. Конечное сальдо может иметь положительный либо нулевой остаток (дебетовое сальдо). Если на конец отчетного периода по счету 10 имеется кредитовый (отрицательный) остаток, это говорит о наличии ошибки в проводках.

Проводки по учету питьевой воды

операцииДебетКредит
Отражена покупка питьевой воды10-1 или 10-660
Отражено списание воды на затраты предприятия23, 25, 26, 44, 91-210-1 или 10-6

Списание отражайте по факту передачи бутылей в структурные подразделения для использования. Составляйте требование-накладную по форме М-11 или заполняйте акт на списание МЗ, разработанный самостоятельно.

Учет оборудования для питья в аренде

Арендованные приспособления не следует принимать к балансовому учету. Отразите поступление объекта на забалансовом счете. Если кулер, признан основным средством, то отразите в учете проводку по дебету счета 001 «Арендованные основные средства».

Если оборудование не относится к основным средствам, то оприходуйте на забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По возвращению оборудования для питья контрагентам спишите объекты с забалансового учета.

Арендные платежи списывайте на затраты предприятия в общем порядке:

Дебет 26 (общехозяйственные нужды) или 44 (расходы на продажу) Кредит 60 или 76.

Кулер в составе основных средств

Определяем категорию оборудования для питья, чтобы составить правильные бухгалтерские записи. Как понять это материалы или основное средство?

Объект основных средств отвечает четырем условиям:

  • будет использоваться более 12 месяцев;
  • способен приносить прибыль;
  • не предназначен для дальнейшей перепродажи;
  • используется в производстве или для управленческих нужд, либо передан во временное управление или пользование.

Отнести объект к основным средствам нельзя, если хотя бы одно из условий не выполнено (4 и 5 ПБУ 6/01).

Если купленное оборудование относится к основным средствам, то используйте в работе следующие бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредитПримечание
Отражено приобретение кулера, как ОС0860На счете 08 «Вложение во внеоборотный активы» формируйте первоначальную стоимость объекта. Допустимо включить не только цену, уплаченную продавцу, но и дополнительные траты, связанные с покупкой и установкой оборудования. Например, включите расходы по транспортировке, установке и настройке приспособлений.
Учтен НДС, предъявленный поставщиком1960Налог не нужно выделять, если ОС будет использоваться в деятельности освобожденной от обложения НДС.
Кулер введен в эксплуатацию0108Затраты, включенные в первоначальную стоимость объекта основных средств, отнесите на счет 01 «Основные средства»
Начислена амортизация20, 23, 25, 26, 44, 91-202Стоимость ОС постепенно списывайте на затраты компании, путем начисления амортизации. Причем метод начисления амортизации нужно определить заранее, закрепив выбор в учетной политике.

Кулер в составе материалов

Если оборудование не относится к основным фондам предприятия, то поступление отражайте следующими записями:

ОперацияДебетКредит
Отражена покупка питьевого оборудования, в составе МЗ1060
Сумма НДС по приобретенному кулеру1960
НДС принят к вычету6819
Произведена оплата поставщику6051
Стоимость кулера для воды отнесена на общехозяйственные нужды2610

Списать затраты можно на другие счета учета. Например, на счет 44, если основная деятельность компании связана с торговлей.

Налоговый учет

Учет расходов на покупку питьевой воды напрямую зависит от выбранного режима налогообложения.

Режим налогообложенияПравила и нормативы
ОСНОВ части налога на прибыль:Расходы на покупку питьевой воды и кулера учитывайте при расчете налога на прибыль организации. Отнесите покупку в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).Покупка кулера, как ОС, со стоимостью более 100 000 рублей включите в состав амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ).В части НДС:Входной налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке кулера или воды, можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). но только при условии, что объекты будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
УСН «Доходы минус расходы»Расходы на приобретение питьевой воды и оборудования нельзя включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по УСН 15%. Перечень расходов включаемых в расчет является закрытым (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Описываемые траты на питье не включены в перечень НК РФ.
УСН «Доходы»Выбранный режим налогообложения не предусматривает уменьшение налоговой базы на понесенные затраты.
ЕНВДТраты компании на питьевую воду при ЕНВД не могут быть приняты к налоговому учету. При вмененном доходе налогоплательщик платит фиксированную сумму налога (ст. 346.29 НК РФ). Фактический объем доходов и расходов не имеют значения.

Сэкономьте 5 000 рублей при подписке на “Упрощенку”. Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте

Скачать счет

Источник: https://www.26-2.ru/art/354893-uchet-rashodov-na-pokupku-pitevoy-vody-v-2019-godu

Перечень расходов при УСН

Питьевая вода при усн доходы минус расходы 2019

УСН – это упрощенная система налогообложения, отличительной чертой которой является несколько вариантов учета дохода в базе и связанные с этим ставки по налогу.

Так, облагаться им могут либо просто доходы, либо доходы с вычетом расходов. И если с первым направлением сложностей не возникает, то насчет второго у упрощенцев есть вопросы.

В этой статье можно найти перечень расходы при УСН доходы минус расходы 2019 с расшифровкой сложных пунктов.

Основная информация об УСН

Как было сказано ранее, при УСНО налоговой базой могут признаваться:

  1. Доходы.
  2. Доходы с вычетом расходов.

На основе этого будут меняться налоговые ставки:

  1. При учете только доходов ставка УСН составит 6%. Может быть снижена до 5%.
  2. Если из доходов вычитают расходы, то она окажется больше – 15%. Региональные власти могут установить любую – от 5 до 15%.

Отчетных периода в этом режиме налогообложения три:

  • Квартал, равный 3 месяцам.
  • Полугодие.
  • 9-месячный период.

Налоговый только один – год. В соответствии с законодательством, организации на УСН оплачивают налог до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

Дополнительным преимуществом упрощенки, помимо ставок и поквартальной, а не ежемесячной отчетности — признание одного налога вместо нескольких. Так, единая выплата при УСНО — это сумма налогов:

  1. НДС.
  2. На имущество.
  3. На прибыль.

Для многих организаций такая схема была бы удобной, однако, воспользоваться ею могут только те юридические лица, у которых выполняются следующие правила:

  • Сотрудников в штат входит меньше сотни.
  • Годовой доход, как и остаточная стоимость, не превышает 150 миллионов рублей.
  • Доля участия других юридических лиц – не более 25%.
  • Нет филиалов.
  • По данным отчетности за 9 месяцев, материальный доход компании не оказался больше 112,5 миллиона рублей.

Расходы при УСН доходы минус расходы

Главный вопрос в условиях УСН 15% — это как учитывать расходы. Ведь компании тратят средства по множеству направлений, но не все из них могут по закону признать расходами. Список, поясняющий допустимые к учету виды расходов, отмечен в статье 346.16 НК РФ.

Перечень расходов в ней является закрытым. Это значит, что расходы, в него не включенные, не могут учесть для налоговой базы.

Если траты, описанные в справочнике с расшифровкой ниже, можно подтвердить документально, то их допускается и засчитать как расходы УСН, принимаемые в 2019 году:

  1. Финансовые вложения в покупку, постройку или создание объектов, принятые как основное средство. К ним же относятся траты на улучшение и ремонт, собственное имущество или нет — значения не имеет.
  2. Расходы на приобретение или производство нематериальных активов. Здесь же:
  • Покупка программ, образцов техники, микросхем, идей и всего, что можно относить к интеллектуальной собственности, которая будет использоваться только на основе лицензионного договора.
  • Затраты на патентование чего-либо.
  • Денежные вложения в разработки и научные исследования из 262 статьи НК РФ.
  1. Расходы, отнесённые на аренду каких-либо объектов.
  2. Материальные затраты.
  3. Средства, выделенные для работников на их зарплаты и пособия.
  4. Затраты на страхование, которые принимаются для сотрудников и имущества.
  5. НДС, учитываемые здесь по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ.
  6. Кредитные проценты и траты за услуги финансово-кредитных организаций. К примеру, к ним относится продажа валюты для взыскания штрафов или пеней в рублях.
  7. Оплата мер пожарной безопасности для компании.
  8. Платежи, перечисляемые таможенной службе в момент ввоза товара в РФ, которые не подлежат возврату по таможенному законодательству.
  9. Вложения в транспорт организации. Здесь же выплаты в качестве компенсации за использование личного транспорта в служебных целях. Таковым учитывается только мотоцикл или легковой автомобиль.
  10. Траты, связанные с отправкой сотрудника в рабочую поездку:
  • Признаются расходами: проезд, регистрация жилья, услуги в гостинице, суточные, получение паспортов и виз, консульские и прочие подобные сборы, проверка и перевозка средств передвижения и т. д.
  • За свой счёт лицом оплачивается обслуживание в номере и баре, а также оздоровительные услуги, по типу массажа и спа-процедур.
  1. Нотариальные услуги.
  2. Издержки за работу юристов, бухгалтеров, аудиторов.
  3. В случае если закон обязывает налогоплательщика публиковать свою отчетность, траты на это можно внести в учет.
  4. Покупка канцелярских товаров.
  5. Оплата услуг почты, мобильной связи, интернета и т. п.
  6. Приобретение прав для применения компьютерных программ на основе лицензионного соглашения. Если потребуется оплата их обновления, то это тоже можно записать в расходы.
  7. Расходы на рекламу, товарный знак.
  8. Создание техники, цехов и производств.
  9. Налоги, без НДС и других, уплаченных в соответствии 346.16 НК РФ.
  10. Покупка, перевозка и хранение товаров, которые потом будут перепроданы.
  11. Выплаты агентам, поверенными от доверителя, а также любых комиссионных.
  12. Оплата гарантийного ремонта техники.
  13. Расходы на исследование продукции и прочих объектов, их условий хранения, перевозки, реализации, уничтожения, а проверка производства на предмет выполнения условий всех технических регламентов. Это необходимо, чтобы убедиться, что всё в организации всё соответствует своим стандартам.
  14. Если возникли споры о правильности учета налоговой базы, то проверки в этих целях тоже признаются расходами.
  15. Передача данных о зарегистрированных правах.
  16. Кадастровый учет и инвентаризация недвижимого имущества.
  17. Экспертиза и её заключение для получения лицензии в определенном виде деятельности.
  18. Расходы на суд и арбитражные сборы.
  19. Платежи за использование прав патентованных разработок.
  20. Если компания входит в какие-либо организации, подходящие под действие этого Федерального закона, регулярные взносы туда также учитываются.
  21. Оценка и подтверждение профессионализма штата работников, оплата курсов для их обучения и переобучения.
  22. Траты на обслуживание кассовых аппаратов.
  23. Вывоз твёрдых бытовых отходов.
  24. Признание и возмещение вреда, наносимого дорогам федерального значения зарегистрированной техникой с массой от 12 тонн.
  25. Отчисления застройщиков в фонд компенсации, согласно этому Федеральному закону.

Правильное определение расходов обязательно повлияет на финансовую составляющую компании, и в первую очередь на бухгалтерскую проводку.

Для УСН их существует несколько, и для разных схем — с расходами или без — порядок их формирования и отражения в ученой документации будет разный.

Бухгалтерские проводки нужны для сопровождения и подтверждения всех финансовых операций организации, поэтому от правильного учета УСН будет зависеть порядок не только налоговой, но и бухгалтерской отчетности.

Неучитываемые расходы

Вместе с тем, чтобы сверяться со списком выше, необходимо использовать и представленный в этом разделе. В нём говорится о тех расходах, которые компания не может засчитать таковыми для снижения налоговой базы на УСН, так как список расходов закрытый:

  1. Оплата услуг управления, начисляемая владельцу его же организацией.
  2. Покупка транспорта и его оформление.
  3. Подготовка документов для конкурсных торгов.
  4. Оплата благоустройства территории и уборки снега.
  5. Поиск работников на аутсорсе.
  6. Услуги кадровиков, реклама вакансий и прочие расходы, связанные с поиском персонала, если это не основная деятельность компании.
  7. Оплата ведения учета кадров.
  8. Участие в конференциях.
  9. Выплаты консультантам любых областей.
  10. Формирование клиентской базы сторонней компанией.
  11. Остаток стоимости основных средств, полученных при реорганизации или присоединении частей компании.
  12. Затраты на подсоединение к ЛЭП.
  13. Стоимость основных средств, которые нужно признавать в доходе как вклад в уставный капитал.
  14. Приобретение земли под купленным зданием или сооружением.
  15. Государственная регистрация лицензии на товарный знак.
  16. Покупка прав требования, принимаемые для недвижимого имущества.
  17. Премиальные выплаты по праздникам.
  18. Выплаты сотруднику, получающему образование.
  19. Закупка пищи экипажам судов.
  20. Вклад ценных бумаг в уставной капитал.
  21. Первоначальная стоимость купленных акций с вычетом амортизации, отмеченные в документах как инвестиции при продаже.
  22. Покупка доли в уставном капитале какой-либо организации.
  23. Страхование имущества, находящегося в залоге.
  24. Оплата страховки помещения, находящееся в муниципальной собственности.
  25. Убытки от недосдачи или воровства средств, если виновные не найдены.
  26. Взносы за вступление в организации, не имеющих коммерческой основы.
  27. Выплата банку за право требовать с должника долг по кредиту.
  28. Покупка прав на имущество.
  29. Установка и применение по назначению конструкции для демонстрации рекламы.
  30. Приобретение права аренды.
  31. Расходы, которые вошли на содержание ТСЖ арендодателем за собственную жилплощадь.
  32. НДС, уплаченный в доход государству.
  33. Обеспечительный платёж.
  34. Пени, штрафы и прочие выплаты, которые выплачены контрагентам из-за нарушения условий договора.
  35. Расходы на архивацию реестра ценных бумаг.
  36. Вложение средств в фонды и разработки.
  37. Неустойка, удерживаемая перевозчиком при изменении срока отъезда или его отмене.
  38. Стоимость билета для отъезда в командировку, который не вернули и не применили по назначению.
  39. Транспортировка товаров, которые так и не продали, а значит и выручки от них нет.
  40. Ремонт основных средств, которые не до конца оплачены.
  41. Траты, возникающие при подписке на корреспонденцию.
  42. Оплата создания копий документов.
  43. Расходы на оплату маркетинговых исследований.
  44. Снижение прибыли с реализации основных средств на их стоимость в остатке.
  45. Затраты на ремонт помещения, взятого в аренду у лица, не являющееся индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.
  46. Компенсация расходов, которые возникают из-за графика работы, предполагающего постоянные разъезды.
  47. Расходы ИП на командировки.
  48. Оплата утилизации отходов.

Учет и не учет расходов — это главный вопрос, возникающий при использовании УСН.

Поэтому к нему стоит отнестись с особой внимательностью и почаще изучать изменения в законодательстве, чтобы вовремя сменить режим на более удобный для организации.

А если условия УСН подходят, их необходимо строго придерживаться, ведь за ошибки в расчете базы и выплате налогов и сборов, здесь предусмотрены большие штрафы и пени.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/nalogi/usn/perechen-rashodov-pri-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu

Усн доходы минус расходы в 2019 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Питьевая вода при усн доходы минус расходы 2019

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2019 году

Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством. Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.

Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу. Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.

При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены.

Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании. На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

Важно! В течение года налогоплательщик должен исчислять авансовые платежи по налогу и перечислять эти суммы в установленные сроки в бюджет. Система доступна как для ИП, так и для компаний.

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

  • Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
  • Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
  • Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
  • Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
  • Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион РоссииСтавка налогаВиды деятельности
Москва10%Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся:

-растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях.

-спортивная деятельность.

-научные разработки и исследования.

-деятельность обрабатывающих производств.

-деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания.

-услуги по управлению жилого и нежилого фонда.

Московская область10%

0%

Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся:

-растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги.

– производство химикатов.

– производство фармацевтической продукции.

– производство резины, стекла, чугуна, стали

– производство мебели.

– производство изделий народного творчества.

-другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года.

Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года

Санкт-Петербург7%Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область5%Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область10%

5%

Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.

Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.

Красноярский край0%

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/usn-dohody-minus-rashody.html

Округ закона
Добавить комментарий