Подлежит ли данная сумма предъявлению в налоговую для возврата подоходного налога?

Стандартный налоговый вычет: практические ситуации

Подлежит ли данная сумма предъявлению в налоговую для возврата подоходного налога?

Ситуация 1

Работнику организации в июне 2012 г. начислена заработная плата в размере 2 200 000 руб., а также выплачена материальная помощь к юбилейной дате – 500 000 руб.

Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.?

Да.

При определении величины налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

В данную сумму при определении налоговой базы не включают начисленные доходы, не подлежащие налогообложению (п. 1 ст. 163 НК), в т.ч. в необлагаемых налогом пределах, а также доходы, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 153 НК).

Доходы других периодов (как предыдущих, так и будущих) следует относить к доходам того месяца, за который они начисляются. Выплаты стимулирующего и поощрительного характера (индексация заработной платы, премии за месяц, за квартал, за год и т.п.) включают в доход того месяца, в котором они начислены.

В данном случае работник организации получил материальную помощь, не связанную с выполнением трудовых обязанностей. Ее размер не превышает 8 000 000 руб. (размер помощи, установленный подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК). Следовательно, полученная плательщиком помощь не включается в доход для определения дохода в размере 2 680 000 руб.

Справочно: освобождению от подоходного налога с физических лиц подлежат в т.ч. доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), страховых услуг, в т.ч.

по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию, – в размере, не превышающем 8 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.

 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, доход, подлежавший налогообложению в июне 2012 г., составил 2 200 000 руб. и не превысил установленный НК предел 2 680 000 руб. для предоставления стандартного налогового вычета. Следовательно, работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.

Ситуация 2

Физическое лицо имеет место основной работы и в этой же организации работает по совместительству. Его заработная плата составляет соответственно2 100 000 руб. и 650 000 руб. в месяц.

Имеет ли данное лицо право на стандартный вычет в размере 440 000 руб. в месяц?

Нет.

Если физическое лицо получило доход в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц, то ему предоставляют стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

При этом налоговую базу определяют суммарно в отношении доходов, полученных плательщиком от одного налогового агента (организации) как по основному месту работы, так и по совместительству.

В данной ситуации подлежащий налого-обложению доход равен 2 750 000 руб. (2 100 000 + 650 000) и превышает установленный законодательством предел 2 680 000 руб.

Следовательно, при исчислении подоходного налога физическое лицо не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.

Ситуация 3

Физическое лицо работает по договору подряда. Основного места работы у него нет.

Имеет ли данный специалист право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.?

Да.

Физические лица имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. в месяц с доходов, полученных не по месту основной работы, приусловии отсутствия у них места основной работы.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) данный налоговый вычет предоставляет плательщику налоговый агент по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (п. 3 ст. 164 НК).

Информацию о предоставлении плательщику стандартного налогового вычета налоговый агент направляет в налоговый орган по месту постановки его на учет.

Ситуация 4

Плательщику по месту основной работы в апреле 2012 г. начислена заработная плата в размере 2 950 000 руб. Кроме того, в этом же месяце он выполнял работу по договору подряда в другой организации, где ему был начислен к выплате доход, подлежащий налогообложению, в размере 1 100 000 руб.

В отношении какого дохода можно применить стандартный вычет в размере 440 000 руб.?

Вычеты не предоставляют в обоих местах работы.

Стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб. в месяц предоставляет плательщику наниматель по месту его основной работы при условии получения дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц.

При отсутствии такого места работы данный вычет может быть предоставлен налоговым агентом (организацией) не по месту основной работы (подп. 1.1 п. 1, п. 3 ст. 164 НК).

В изложенной ситуации плательщик имеет основное место работы. По этому месту за апрель 2012 г. плательщик не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб., так как сумма его заработной платы превысила установленный предел (2 680 000 руб.).

Плательщик также не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. и по доходу, полученному по договору подряда, так как в апреле 2012 г. он имел место основной работы.

Ситуация 5

В июне 2012 г. плательщик выполнял работы по договорам подряда в 2 организациях, где ему были начислены доходы в размере 2 670 000 руб. и 2 400 000 руб. соответственно. При этом места основной работы физическое лицо не имеет.

В отношении какого дохода плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.?

По выбору плательщика.

В случае отсутствия места основной работы при исчислении подоходного налога физическое лицо имеет право на применение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. у одного из налоговых агентов (организации) по его собственному выбору.

При отсутствии у плательщика места основной работы данный вычет предоставляется ему налоговым агентом по письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом (п. 3 ст. 164 НК).

При этом налоговый агент должен направить информацию в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет о предоставлении ему стандартного налогового вычета.

В изложенной ситуации доходы, полученные плательщиком не по основным местам работы (2 670 000 руб. и 2 400 000 руб.), подпадают под применение стандартного налогового вычета, так как их размеры не превышают 2 680 000 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК). Однако плательщик должен выбрать только одну сумму дохода, с которой ему будет предоставлен стандартный налоговый вычет.

Ситуация 6

Работнице организации начислена заработная плата за июнь 2012 г. в размере 2 500 000 руб. и выплачено пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет в размере 743 020 руб.

Имеет ли право работница на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.?

Да.

Стандартный налоговый вычет в раз-мере 440 000 руб. в месяц предоставляют при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п.1 ст. 164 НК).

При этом освобождены от подоходного налога с физических лиц (не подлежат налогообложению) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, к которым относится и пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (подп. 1.1 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, доход, подлежащий налогообложению в июне 2012 г., составил 2 500 000 руб. и не превысил установленный НК предел 2 680 000 руб. для предоставления стандартного налогового вычета.

Следовательно, работница предприятия имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб.

Ситуация 7

Бухгалтер предприятия в июне 2012 г. обнаружил ошибку при исчислении подоходного налога с физических лиц. Она заключается в том, что в 2012 г. работнику предприятия не был предоставлен стандартный налоговый вычет на 2 несовершеннолетних детей.

Каким образом налоговый агент должен произвести возврат подоходного налога?

При определении размера налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц плательщики-родители, имеющие 2 детей в возрасте до 18 лет, имеют право применить стандартный налоговый вычет в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц.

Стандартный налоговый вычет на детей до 18 лет предоставляют обоим родителям с месяца рождения ребенка и сохраняют до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Этот вычет предоставляет плательщику наниматель по месту его основной работы (службы, учебы).

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета являются имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних.

Налоговый агент должен произвести возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога с физических лиц за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

В случае если у налогового агента отсутствуют выплаты доходов физическим лицам (в т.ч.

вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора) либо налоговый агент не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, возврат сумм излишне удержанного подоходного налога плательщику производит налоговый орган на основании заявления плательщика, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента не позднее 5 дней со дня подачи заявления плательщика истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов плательщика.

При перерасчете подоходного налога с физических лиц с доходов прошлых месяцев следует учесть, что возврат налога может быть осуществлен только при условии, что с момента его удержания прошло не более 3 лет.

В данном случае возврат подоходного налога можно осуществить, так как он производится за 6 месяцев (январь – июнь 2012 г.).

Ситуация 8

Работник организации имеет ребенка в возрасте 16 лет и пользуется правом на льготное налогообложение, как принимавший в 1986–1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации.

Начисленная заработная плата по месту основной работы за июнь 2012 г. составила 2 100 000 руб. Документы, подтверждающие право на льготы, представлены в бухгалтерию организации.

Каков порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в этом случае?

При определении налоговой базы для расчета подоходного налога с физических лиц стандартные налоговые вычеты предоставляют работнику в следующем порядке:

2 100 000 – 440 000 – 123 000 – 623 000 = 914 000 руб.,

где 440 000 руб. – стандартный налоговый вычет в связи с непревышением заработной платы за июнь 2012 г. установленного законодательством предела (2 680 000 руб.);

123 000 руб. – стандартный налоговый вычет как родителю, имеющему ребенка в возрасте до 18 лет;

623 000 руб. – стандартный налоговый вычет как лицу, имеющему право на льготное налогообложение, в связи с принятием в 1986–1987 гг. участия в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/savelev-n-standartnyi-nalogovyi-vychet-p_0000000

Как уменьшить подоходный налог с зарплаты, как сократить НДФЛ – Мелишефф

Подлежит ли данная сумма предъявлению в налоговую для возврата подоходного налога?

Налог на доходы физлиц взимается не только с заработной платы наемных работников, как думают многие. К доходам также приравнивается сумма арендной платы, уплаченная арендодателю за сданную в наем квартиру, другое помещение. Обязательства по НДФЛ возникают при выполнении физлицом, не являющимся предпринимателем, услуг за плату и при получении доходов из других источников.

Индивидуальные предприниматели с точки зрения начисления и уплаты налогов приравниваются к физлицам.

Основная ставка налога по гл. 23 НКРФ составляет 13 % суммы дохода физического лица. Это, конечно, серьезная нагрузка на предпринимателя, особенно ощутимая, когда новый бизнес только начинает становиться на ноги. Однако по сравнению с юридическими лицами, которые платят налог на прибыль по ставке 20 %, физические лица и предприниматели занимают более выгодное положение.

На первый взгляд кажется, что с установленными ставками ничего нельзя сделать. Если же разобраться в сути вопроса глубже, в законодательстве можно найти вполне законные способы снизить сумму платежей.

Налоговый вычеты – доступный способ уменьшить подоходный налог

Для минимизации налога можно воспользоваться положениями статей 218 – 221 Налогового кодекса РФ.

Здесь перечисляются основания, позволяющие уменьшить сумму взимания НДФЛ, применяя понятие «налоговый вычет».

Если после перерасчета будет установлено, что в казну были внесены излишние средства, физическое лицо при определенных условиях может рассчитывать на возврат налога частично или полностью.

Важно! Возврату подлежат только фактически уплаченные (переплаченные) средства.

Приведем пример.

Допустим, сумма годового дохода физлица или ИП, которая подпадает под налогообложение, составила 256700 руб. Если не использовать установленные законом возможности, то по ставке 13 % НДФЛ, подлежащий перечислению в государственную казну, должен равняться 33371 руб. (256700 * 13 %).

Теперь попробуем изменить ситуацию в пользу плательщика налогов.

Покупка физическим лицом квартиры по ипотеке предусматривает уплату процентов, определенных договором/контрактом с банком. К примеру, если при приобретении такой недвижимости были уплачены в течение года проценты в размере 311300 руб.

, положения Налогового кодекса дают право по этому основанию вернуть НДФЛ, применив налоговый вычет.

Чтобы определить, какая сумма подлежит возврату, необходимо расходы по уплате ипотечных процентов умножить на ставку налога: 311300 * 13 % = 43069 руб.

Однако сумма уплаченного подоходного налога меньше этой расчетной величины на 9698 руб. (33371 – 43069 = -9698). Как поступить с этой разницей? Очень просто: ее можно перенести и засчитать в счет налоговых обязательств будущего года.

Следует принять во внимание, что Налоговый кодекс РФ позволяет производить перенос на будущие отчетные периоды вычеты только по некоторым расходам. Однако приведенный пример ярко демонстрирует наличие прямой выгоды для налогоплательщика – физлица или ИП.

Физлица могут воспользоваться правом налогового вычета по отдельным видам понесенных расходов:

  • на детей;
  • имущественные;
  • социальные.

Каким образом осуществляется получение вычета

Сначала рассмотрим случай, когда на вычет претендует физическое лицо. Здесь есть два способа реализовать свое право:

  • лично;
  • через работодателя.

В первом случае придется самостоятельно заполнять и подавать декларацию в ИФНС по месту жительства. Второй вариант предусматривает осуществление необходимых действий работодателем на основании соответствующего письменного заявления работника, претендующего на вычет.

Следует иметь ввиду, что свое право следует подтвердить документально, приложив к декларации все необходимые документы о понесенных затратах.

Получение вычета индивидуальным предпринимателем мало чем не отличается от порядка для физлиц.

Сроки подачи декларации зависят от режима налогообложения, по которому осуществляет свою деятельность ИП: если на общем режиме – то это необходимо сделать до 30 апреля года, следующего за отчетным.

К декларации прилагается весь пакет документов, подтверждающих наличие права на вычеты, расчет суммы налога к уплате либо возмещению.

Существующие типы налогового вычета

Чтобы получить наглядную картину имеющихся возможностей по уменьшению суммы налоговых платежей, стоит рассмотреть более детально каждый из типов вычета.

Вычет за детей

Этой налоговой льготой налогоплательщики – физические лица пользуются чаще всего. Право воспользоваться нею имеют граждане, имеющие на иждивении детей возрастом до 18 лет (до 24 лет при условии обучения по очной форме).

Сумма на каждого из детей определена в фиксированном размере:

  • 1-й и 2-й ребенок – по 1400 руб.;
  • 3-й и последующие дети – по 3000 руб.

В ситуации, когда детей содержит единственный родитель, либо имеется письменный отказ второго от применения вычета, указанные суммы применяются в двукратном размере.

Имейте ввиду, что здесь имеется ограничение по сумме дохода родителей, которая определена в размере 350000 руб. Как только указанный предел достигнут – применение вычета прекращается до конца отчетного года.

Приведем пример:

И. П. Харитонов имеет одного 5-летнего ребенка. При месячной зарплате 36800 руб. с него ежемесячно удерживают (уплачивают) НДФЛ в сумме 4784 руб. Поэтому в чистом виде на руки человек получает 32016 руб.

В январе И.П. Харитонов написал работодателю заявление, в котором просит производить вычет за ребенка. Его жена по месту своей работы уже получает такую льготу.

Теперь произведем необходимые расчеты:

  • Определяем сумму вычета: 36800 – 1400 = 35400 руб.
  • Определяем сумму налога: 35400 * 13 % = 4602 руб.
  • Сумма, выплачиваемая на руки: 36800 – 4602 = 32198 руб.
  • Определяем сумму и период, когда ограничительный лимит в 350000 руб. будет исчерпан: 10 месяцев * 36800 = 368000 руб. То есть в десятом месяце лимит оказывается исчерпанным: вычет будет действовать с января по сентябрь.

Право на вычет возникает у физического лица с месяца рождения ребенка. Окончание происходит в конце года после того, как ребенку/детям исполнится 18 или 24 лет.

Случается, что по разным причинам вычет не был использован полностью или частично в период, когда физлицо имело на него право. В таких случаях можно произвести перерасчет и вернуть сумму переплаченного налога на основании поданной декларации за год.

Пример:

И.П. Харитонов мог не писать работодателю заявление на вычет, а сделать перерасчет самостоятельно на основании поданной декларации с заполненным листом Е1:

Теперь произведем расчет:

Из справки 2-НДФЛ будет видно, что лимит по величине дохода был превышен в октябре.

За 9 месяцев сумма вычета составила: 1400 * 9 месяцев = 12600 руб.

Сумма налога, приходящаяся на вычет: 12600 * 13 % = 1683 руб.

Поскольку работник не писал заявлений на работе, сумма 1683 руб. была переплачена из его зарплаты работодателем и подлежит возврату И.П. Харитонову.

Для самостоятельного возврата переплаченного НДФЛ необходимо предоставить документы, обосновывающие право применения вычета:

  • паспорт/свидетельство о рождении ребенка/детей;
  • если дети приемные, прикладываются документы об усыновлении, опеке;
  • свидетельство о браке – на детей супругов;
  • справка из учебного заведения, где обучается ребенок, подтверждающая очную форму его обучения.

Социальный вычет

Данная категория позволяет применить вычеты в случае, если налогоплательщик нес расходы на лечение, обучение и некоторые другие виды услуг социального характера.

Право на снижение налогового бремени возникает, когда в течение отчетного года расходовались средства на лечение или обучение самого налогоплательщика, его детей, супруга или кого-либо из близких родственников.

Законодательством установлена сумма предельного лимита таких затрат, равная 120000 руб. Другими словами, воспользовавшись возможностью применить социальный вычет, можно вернуть НДФЛ в размере не более 15600 руб. (120000 * 13 %).

Следует иметь в виду, что не все медицинские услуги могут быть включены в расходы. В РФ действует правительственное постановление с перечнем лекарств и услуг, на которые право вычета не распространяется.

Кроме того, людям необходимо пользоваться услугами только лицензированных лечебных или образовательных учреждений, поскольку для подтверждения расходов им придется предоставлять копии лицензий.

Пример:

Зарплатный доход И.П. Харитонова за 2018 год составил 144000 руб. С этой суммы работодатель удержал и перечислил в казну подоходный налог в сумме 18720 рублей.

И.П. Харитонов в июне заплатил за обучение ребенка английскому языку 16950 руб., а также оплатил роды жены в сентябре, которые обошлись в сумму 79600 рублей. Всего сумма расходов на медицинские и образовательные услуги для его семьи составили 96550 руб.

Сумма налога для перерасчета составляет: 96550 * 13 % = 12551,50 руб.

Немного изменим условия примера:

Кроме указанных ранее расходов И.П. Харитонов в октябре помог своей матери в приобретении лекарств стоимостью 27900 руб. Итоговая сумма его затрат составит 124450 руб. Однако, как было указано ранее, законодательством установлен предельный лимит на уровне 120000 руб. Поэтому налогоплательщик И.П. Харитонов может получить возврат НДФЛ в размере 15600 руб. (120000 * 13 %).

Теперь посмотрим, что могло бы произойти, если бы доход И.П. Харитонова в 2018 году составил 90000 рублей, а затраты 96550 руб. С зарплаты удерживается подоходный налог 11700 руб. (90000 * 13 %). С учетом вычета И.П. Харитонов мог бы претендовать на возмещение 12551,50 руб. Фактически уплаченный НДФЛ оказался меньше, чем сумма возмещения. Поэтому человеку может быть возвращено 11700 рублей.

Законодательство дает право налогоплательщику – физлицу снизить доходную налогооблагаемую базу на 25 % суммы, которую он направил на благотворительность.

Другие расходы, дающие право применения социального вычета:

  • пенсионное обеспечение негосударственных фондов;
  • пенсионное страхование на добровольных началах;
  • добровольное страхование жизни.

Расходы могут касаться как самого налогоплательщика, так и членов его семьи. Здесь установлен лимит в 120000 рублей.

Получение льготы возможно осуществить за 3 предшествующих года. Потребуется лично заполнить и подать декларацию с пакетом обосновывающих документов:

  • действующие контракты со всеми организациями, оказавшими услуги;
  • копии лицензий лечебных, образовательных и прочих учреждений;
  • справка о затратах на лекарства, медицинские услуги;
  • чеки, квитанции;
  • паспорт/свидетельство о рождении ребенка/детей;
  • свидетельство о браке.

Имущественный вычет

Право на применение указанного вычета требует соблюдения определенных условий:

  • При продаже имущества – если оно находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
  • При приобретении/строительстве жилья, земельного участка (включая ипотеку) – на сумму до 2000000 руб.
  • При привлечении целевых займов (кредит, ипотека) – на сумму уплаченных процентов. Лимит по такому виду вычета установлен на уровне 3000000 руб., а возврат производится после предъявления контракта и документов с подтверждением фактической уплаты процентов.

Имущественным вычетом можно воспользоваться только один раз. При покупке следующих объектов недвижимости это право уже не будет действовать.

Хотя, если вычет не был полностью использован в течение отчетного года, неиспользованная сумма может быть перенесена на следующие налоговые периоды до полного расходования.

В зависимости от дохода налогоплательщика сумма вычета может распределяться на несколько лет, и до момента ее исчерпания человек полностью освобождается от уплаты НДФЛ.

При этом, если работодатель уплатил подоходный налог с заработной платы такого работника без его письменного заявления, налогоплательщик по итогам отчетного года может самостоятельно подавать в налоговые органы декларацию с уточнением суммы его возврата.

Пример:

Годовой доход И.П. Харитонова в виде заработной платы составляет 500000 руб.

Налог с этой суммы составляет 65000 руб. (500000 руб. * 13 %).

В текущем году ним была приобретена квартира стоимостью 2500000 руб.

Максимальная сумма имущественного вычета ограничивается суммой 2000000 руб.

Возврату подлежит сумма: 2000000 рублей * 13 % = 260000 руб.

Исходя из доходов налогоплательщика рассчитывается срок возврата вычета: 260000 руб. / 65000 руб. = 4 года. То есть, на протяжении 4 лет у И.П. Харитонова есть право подавать ежегодно (или 1 раз в 3 года) налоговую декларацию и получать возврат налога.

В таблице наглядно представлен порядок предоставления различных типов вычетов:

Вид вычетаСумма вычетаОграниченияМаксимальная сумма возврата НДФЛ
Стандартный за детей1400 руб. за 1 и 2 ребенка,3000 руб. за 3 и последующих детейСумма дохода до 350000 руб.2148 руб.
Социальный:
За лечениеМаксимальная сумма расходов не более 120000 руб. (кроме дорогостоящих видов услуг)15600 руб.,(по дорогостоящим видам не ограничена)
За обучениеРасходы до 120000 руб.15600 руб.
Имущественный:
Приобретение жильяМаксимальный 2000000 руб.Предоставляется один раз на один объект недвижимости260000 руб.
Проценты по кредитам (ипотека)Максимальный 3000000 руб.Предоставляет один раз на один объект недвижимости390000 руб.

Теперь, когда вы вкратце знакомы со способами уменьшения подлежащих уплате сумм подоходного налога с помощью механизма налоговых вычетов, у каждого физлица появляется возможность самостоятельно регулировать свою налоговую нагрузку.

Изучайте, пользуйтесь всеми правами, которые предоставляет вам действующее налоговое законодательство.

Источник: https://melisheff.ru/kak-sokratit-ndfl/

Имущественный налоговый вычет

Подлежит ли данная сумма предъявлению в налоговую для возврата подоходного налога?
Вопрос: Сотрудник организации в августе 2013 г. заключил с организацией – эмитентом жилищных облигаций договор на приобретение жилищных облигаций и организацию строительства квартиры в многоквартирном доме и произвел полную оплату стоимости жилищных облигаций. В сентябре 2013 г.

сотрудник стал на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. Передача квартиры гражданину произведена организацией на основании акта приема-передачи (погашение жилищных облигаций), подписанного сторонами в ноябре 2013г.

Имеет ли право сотрудник на получение имущественного налогового вычета и в каком размере: номинальной или реальной стоимости облигаций?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1.

1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.

) при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 02.07.2009 N 367 “О некоторых вопросах жилищного строительства” граждане имеют право осуществить строительство квартиры на основании договора, предусматривающего обязательство эмитента по строительству жилого помещения владельцу жилищных облигаций.

В целях строительства квартиры граждане, заключив договор с эмитентом жилищных облигаций, вначале несут расходы по приобретению ценных бумаг – жилищных облигаций и приобретают у эмитента квартиру только при погашении таких облигаций.

Следовательно, при соблюдении всех прочих требований налогового законодательства право на получение имущественного налогового вычета до 1 января 2014 г. возникало у гражданина со дня погашения жилищных облигаций путем передачи ему эмитентом квартиры в порядке, установленном законодательством, т.е. со дня подписания акта приемки-передачи такой квартиры.

Порядок выпуска, обращения и погашения жилищных облигаций регулируется Инструкцией о порядке выпуска, обращения и погашения жилищных облигаций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.09.2009 N 115.С учетом требований вышеуказанной Инструкции в 2013 г.

имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры посредством жилищных облигаций, предоставлялся плательщику в размере номинальной стоимости погашенных жилищных облигаций, эквивалентной стоимости общей площади построенной квартиры, а не в размере денежных средств, фактически израсходованных на приобретение жилищных облигаций по договору.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации сотрудник организации имеет право на имущественный налоговый вычет в размере номинальной стоимости погашенных жилищных облигаций со дня подписания акта приемки-передачи такой квартиры ее владельцу.

Вопрос: Работник организации, которая является местом его основной работы, нуждающийся в улучшении жилищных условий, осуществляет расходы на реконструкцию индивидуального жилого дома, а именно надстройку второго этажа. С целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.

1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), кроме прочих необходимых документов им были представлены кассовые и товарные чеки, подтверждающие приобретение строительных и отделочных материалов. Надстройка второго этажа жилого дома произведена работником собственными силами. Решением местного исполнительного распорядительного органа данный работник снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий в связи с осуществленной реконструкцией жилого дома.

Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на реконструкцию жилого дома?


Ответ:
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 НК при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.При получении имущественного вычета одним из условий является реконструкция жилого дома по договору строительного подряда.Учитывая, что в рассматриваемой ситуации реконструкция индивидуального жилого дома работником осуществлена собственными силами, без заключения договора строительного подряда, право на применение имущественного налогового вычета по расходам, понесенным на реконструкцию, отсутствует.

Вопрос: Сотрудник обратился в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему имущественный налоговый вычет по подоходному налогу в связи со строительством жилого дома. Он предъявил товарные накладные на приобретение строительных материалов, чек к которым отсутствует.

Сотруднику при оформлении в банке кредита на строительство была выдана чековая книжка, которой он расплачивался за товары. Когда чековая книжка закончилась, в банке ее забрали.

Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет на основании товарных накладных без предъявления чека на оплату?

Ответ: Нет, нельзя.

Товарная накладная является документом, подтверждающим факт совершения операции по отпуску и приему товарно-материальных ценностей, и не является документом, подтверждающим факт оплаты таких ценностей.Как следует из вопроса, за приобретаемые строительные материалы сотрудник рассчитывался денежными средствами, полученными в виде кредита в банке.

В рассматриваемой ситуации при наличии у сотрудника права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.

1 пункта 1 статьи 166 НК, такой вычет может быть предоставлен сотруднику на сумму расходов, направленных на погашение кредита банка Республики Беларусь (включая проценты по нему, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение кредита и (или) несвоевременную уплату процентов по такому кредиту).

В этом случае имущественный налоговый вычет предоставляется на основании копии кредитного договора и документов, подтверждающих фактическое погашение кредита.

Вопрос: Физическим лицом по месту основной работы в целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст.

166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), представлены документы, подтверждающие, что им, как нуждающимся в улучшении жилищных условий, произведены расходы на строительство одноквартирного жилого дома. Строительство жилого дома осуществлено самостоятельно без привлечения застройщика или подрядчика.

Будет ли это физическое лицо иметь право на получение имущественного налогового вычета по подоходному?


Ответ:
В соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу) (часть 7 подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).При этом подтверждающими документами согласно ч. 3 п. 2 ст. 166 НК будут являться:копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственный акт на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договор аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), – квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы.Таким образом физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в пределах стоимости строительства, указанной им в заявлении.

Вопрос: Работник принят на работу в организацию в марте 2015 г. Он состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры. На основании договора купли-продажи в декабре 2013 г.

работником была приобретена квартира, однако за получением имущественного налогового вычета по прежнему месту работы он не обращался.

Имеет ли право организация (новое место работы) предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении расходов на приобретение квартиры, произведенных им до момента принятия на работу, т.е. произведенных до марта 2015 г.?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1.

1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, при исчислении подоходного налога имеют право на получение имущественного налогового вычета в отношении полученных доходов, в частности, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на приобретение квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация – налоговый агент (новое место работы) имеет право предоставить имущественный налоговый вычет работнику на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, в отношении которых ему не был предоставлен имущественный налоговый вычет по прежнему месту работы.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/imuschestvennyi-nalogovyi-vychet/

Округ закона
Добавить комментарий