Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов? При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной).

Вопрос №2. Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу. Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам.

И так до завершения года. Вопрос №3. Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД? НДС включается в начальную стоимость.

В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости.

Продажа основного средства по цене ниже остаточной

Стороны сделки могут быть в связи с участием одной из них в капитале другой, с учетом степени влияния на принятие управленческих решений, а также по другим критериям.

* Принцип сопоставления доходов В основу налогообложения между заложен принцип сопоставления доходов, фактически полученных по сделке, с доходами, которые организация могла бы получить, если бы аналогичная сделка совершалась с лицом, не являющимся взаимозависимым.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 2.

Продажа ос ниже себестоимости ндс налоговые последствия

66 Налоговый кодекс не дает налоговикам права оценивать, насколько эффективно налогоплательщик управляет капиталом, а потому понятие «экономическая обоснованность расходов» нужно рассматривать через направленность расходов на получение доходов

и в примере с яблоками расходы на приобретение товаров были экономически обоснованны, ведь, во-первых, приобрели их не для благотворительной акции, а собирались успешно, с прибылью, продать.

другое дело, что обстоятельства несколько изменились и сейчас гораздо важнее высвободить замороженные в неудачной партии яблок оборотные средства. а во-вторых, доходы все-таки получили, ведь выручка какая-никакая есть> НДС, организации

Отрицательный результат реализации основного средства

Вернемся к ст.

268 НК РФ. Согласно п. 1 данной нормы при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции: – на остаточную стоимость имущества, определяемую в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1); – на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1). Согласно п. 3 ст.

268 НК РФ если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

— показана первоначальная стоимость объекта; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 250 000 руб.

— показана выручка от реализации объекта; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 38 135 руб.

В налоговом учете в мае 2011 года убыток не сформирован, поэтому появляется проводка: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 27 627 руб.

(138 135 руб. х 20%) руб. — показан отложенный налоговый актив (ОНА). Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10). Таким образом, сумма ежемесячного «налогового» убытка составит 6 906,75 руб.(138 135 руб.: 20 мес.).

Продажа по цене ниже остаточной стоимости

НДС Реализация организацией ТС на территории РФ (в том числе физическому лицу) является объектом обложения НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст.

Организация (продавец) дополнительно к цене реализуемого товара обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (ст.

168 НК РФ). В связи с этим подразумевается, что согласованная сторонами стоимость, указанная в договоре, должна включать в себя НДС. При этом если из договора не следует, что НДС включен в стоимость товара (ТС), сумма

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

НДС на местах инспектора очень любят «восстановить» на разность между стоимостью.

Но судебной практикой это не подтверждается.

(Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г. по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Московского округа от 5 августа 2008 г. N КА-А41/7146-08, ФАС Уральского округа от 12 марта 2007 г.

N Ф09-1410/07-С2). Налоговый кодекс, указывают они, содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости в него не входит.

  1. 16:18 11/07 voprosyotvety
  2. 16:48 15/04 voprosyotvety
  3. 16:18 26/07 voprosyotvety
  4. 16:18 18/05 voprosyotvety
  5. 22:40 12/08 Валентина

    отвечает:

  6. 20/05 voprosyotvety
  7. 17:18 29/09 voprosyotvety
  8. 16:18 10/03 voprosyotvety
  9. 17:08 22/01 voprosyotvety

Продажи ос при усн по цене ниже остаточной стоимости

Как указано в вопросе, организация (продавец) и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами.

Следовательно, цена реализации ТС, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если налоговым органом не будет доказано обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). ПЦ — ОСТ — ТД (400 000 — 450 000 — 10 000 = 60 тыс. руб.).ООО «Прокси» в бухгалтерии отображает сопутствующие операции (списание актива, выручку, траты на продажу, урон и др.) надлежащими контировками.

Контировки для отображения продажи рабочей станции по меньшей цене, чем ОСТ Описание ДТ 01, КТ 01 Аннулирование первоначальной стоимости рабочей станции ДТ 02, КТ 01 Аннулируется зачисленная амортизация ДТ 62, КТ 91-1 Доход продавца от продажи ДТ 91-2, КТ 68 Зачисление НДС ДТ 91-2, КТ 01 Аннулируется ОСТ рабочей станции ДТ 91-2, КТ 60 Аннулируются траты ООО «Прокси», понесенные в связи с продажей рабочей станции (по доставке) ДТ 99, КТ 91 Ущерб ООО «Прокси» от продажи станции ДТ 09, КТ 68 Образование в бухучете ООО «Прокси» отложенного налогового актива ДТ 68, КТ 09 Ежемесячное списание ущерба в налоговом учете равными частями Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1.

Организация на усн доходы продает автомобиль физлицу ниже остаточной стоимости какие риски

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу).

Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч. «Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Продажа ос ниже остаточной стоимости

Последовательность действий при пересчете следующая:

  1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
  2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
  3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной.
    Внимание К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год.

Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа ос по остаточной стоимости при усн

Важно В случае если в пределах непродолжительного времени Общество не осуществляло операций по реализации аналогичных автомобилей, пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ также не применим. Из полученных комментариев следует, что указанный в запросе автомобиль был продан сторонней организации, не являющейся взаимозависимой по основаниям, предусмотренным в ст.
20 НК РФ*(1).

При этом для оценки указанного автомобиля непосредственно перед совершением сделки привлекался независимый оценщик. Согласно Федеральному стандарту оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)», утвержденному Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 г.

N 255, при определении стоимости объекта оценки, вид которой определяется в задании на оценку, используется в том числе рыночная стоимость.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

Продажа по цене ниже остаточной стоимости О. С. Волкова, Е. В. Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Организация планирует продать автотранспортное средство по цене ниже остаточной стоимости.
Остаточная стоимость составляет 785 000 руб., а цена продажи – 150 000 руб.

Рыночная цена такого объекта – 1 000 000 руб. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами.

Как правильно рассчитать НДС: с цены продажи, с остаточной стоимости или с рыночной стоимости? Возникает ли в данном случае необходимость доначисления налога на прибыль, исходя из остаточной стоимости или рыночной цены? Налог на прибыль организаций Денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за транспортное средство (далее – ТС), следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. При исчислении суммы дохода, подлежащего признанию в налоговом учете (как в целях исчисления НДС, так и при налогообложении прибыли организаций) по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, следует применять цены, установленные договорами (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Как указано в вопросе, организация (продавец) и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами.

Следовательно, цена реализации ТС, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если налоговым органом не будет доказано обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе для целей налогообложения.

Таким образом, в описываемой ситуации для целей налогообложения принимается цена автомобиля, указанная в договоре, подтвержденная независимым оценщиком. Налог на прибыль На основании ст.ст. 256, 257 НК РФ автомобиль признается амортизируемым имуществом (основным средством).

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Согласно п. 3 ст. 268, ст.

https://www.youtube.com/watch?v=bF9QKGTA3XY

ПБУ 6/01, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.Таким образом, договором на продажу основного средства может быть определена любая цена, согласованная сторонами договора.

Претензий со стороны налоговых органов по вопросу цены не возникнет, если цена, установленная сторонами сделки, не будет отклоняться в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров. Статья 40 Налогового Кодекса РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения1.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.Расчет налога исходя из рыночной цены Как мы уже отмечали, в силу пункта 3 статьи 105.

3 НК РФ (формулирующей общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами) при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

В свою очередь, на основании пункта 6 статьи 105.3 НК РФ при применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации цена продажи ТС по сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной, что не предусматривает исчисление налогов (налога на прибыль организаций и НДС) исходя из иной цены, пока федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное.

ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли. Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%).

Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю. При калькуляции налога на прибыль учитываются траты, связанные с реализацией ОС (хранение объекта, доставка и др.).

Источник: http://advocatus54.ru/organizatsiya-na-usn-dohody-prodaet-avtomobil-fizlitsu-nizhe-ostatochnoj-stoimosti-kakie-riski/

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.

) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб.

На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб.

НК РФ если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

При этом, как гласит последний абзац ст.

323 НК РФ, аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

Пример 1.

ООО «Юпитер» в мае 2011 г.
реализовало оборудование по цене 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

В аналитическом учете имеются следующие данные: первоначальная стоимость оборудования – 650 000 руб., сумма начисленной амортизации – 450 000 руб., остаточная стоимость на момент продажи – 200 000 руб.

  • Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  • Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  • Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.

Продажа ос ниже остаточной стоимости налоговые последствия 2018

В связи с этим у налогоплательщика отсутствовали намерения получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности, что повлекло за собой изменение действительных налоговых обязательств налогоплательщика.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 24.12.2013 № Ф06-693/13 по делу № А65-3902/2013 суд счел правомерным доначисление налогоплательщику налога на прибыль организаций и НДС в связи с тем, что сделка была признана осуществленной между взаимозависимыми лицами, и подтверждение примененной цены было оценено критически.

Источник: http://dshi-isk.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti-nalogovye-posledstviya

Как продать машину ниже балансовой стоимости ооо

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

В данном случае НК РФ не содержит прямой нормы, обязывающей восстанавливать НДС при продаже ОС ниже их остаточной стоимости.

Таким образом, поскольку операции по реализации основных средств, в данном случае автомобиля, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, то, по нашему мнению, ранее принятые к вычету в установленном порядке суммы налога на добавленную стоимость по реализуемым основным средствам не восстанавливаются. ООО «Х» продает автомобиль бывший в эксплуатации по цене реализации ниже остаточной стоимости.

Цена реализации автомобиля определена с привлечением независимого оценщика. Просим Вас разъяснить какие налоговые риски возникают в случае продажи автомобиля по цене ниже остаточной стоимости? Реализация автомобиля оформляется договором купли-продажи.

В соответствии со ст. 421 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Налоговые последствия продажи автомобиля ниже рыночной стоимости

В.

Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Организация планирует продать автотранспортное средство по цене ниже остаточной стоимости. Остаточная стоимость составляет 785 000 руб., а цена продажи – 150 000 руб.

Рыночная цена такого объекта – 1 000 000 руб. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами. Как правильно рассчитать НДС: с цены продажи, с остаточной стоимости или с рыночной стоимости?

3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст.

Внимание Налоговый учет Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная)

advant24.ru

НДС Реализация организацией ТС на территории РФ (в том числе физическому лицу) является объектом обложения НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст.

38 Внимание НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ без включения в них налога (п.

1 ст. 154 НК РФ). В данном случае применяется налоговая ставка в размере 18% (п.

3 ст. 164 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговой базой по НДС является стоимость ТС, по которой оно было продано.

Важно При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли.

Тема: Как юрлицо может продать машину физлицу? Нужен совет

Однако аудиторская практика свидетельствует о том, что проблем с учетом полученного убытка немало.

К сожалению для налогоплательщиков, вызвано это прежде всего чрезмерным усердием инспекторов, проводящих проверки. О подводных камнях использования п.

3 ст. 268 НК РФ и возможных аргументах в пользу налогоплательщиков — в нашей статье.

Тривиальная ситуация Начнем с самого простого случая, когда организация продает, например, грузовой автомобиль. Пример 1. ООО «Дорстрой» в августе 2008 г. продало автомобиль КамАЗ по цене 1 180 000 руб.

1. Рассчитаем остаточную стоимость КамАЗа: 1 200 200 руб.

Как продать автомобиль в по остаточной стоимости

Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года.

Важно Отсчет ведется с конца года, в котором цена актива учитывалась в тратах.

Источник: http://advokatssr.ru/kak-prodat-mashinu-nizhe-balansovoj-stoimosti-ooo-12148/

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния. Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя.

В ходе осмотра оценивается состояние ОС и принимается решение о его списании или дальнейшей реализации.

Если принято решение продать основное средство, то находится покупатель, с которым оговариваются условия сделки и продажная цена объекта. При этом цена может быть как выше, так и ниже остаточной стоимости.

Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.

На основании акта бухгалтер продавца отражает проводки по выбытию ОС, а бухгалтер покупателя – проводки по поступлению объекта. Обе стороны отражаются данные об активе в инвентарной карточке (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б).

амортизация при продаже основного средства.

Документальное оформление — образцы документов

В ходе данной операции могут быть оформлены следующие документы:

  • Приказ о создании комиссии и продаже основного средства;
  • Акт приема-передачи объекта (форма ОС-1, ОС-1а или ОС-1б);
  • Договор купли-продажи;
  • Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.

Для бухгалтера наибольшую ценность представляет акт приема-передачи. На основании этого документа можно отразить процедуру продажи на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

Без передаточного акта отражение проводок не допускается.

Бухгалтерские проводки при реализации недоамортизированного объекта

Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость.

Размер данного показателя определяется как разность балансовой стоимости и начисленной амортизации.

Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.

Для определения остаточной стоимости и ее списания на продажу бухгалтер открывает субсчет 01.2 на счете 01, в дебет переносится балансовая стоимость, в кредит – начисленная амортизации.

Расходы от продажи составляют:

  • Остаточная стоимость основного средства.
  • Затраты на доставку до покупателя, демонтаж или сборку, а также прочие траты, связанные с реализацией.
  • НДС, начисленный при продаже.

Сделка по реализации основного средства в бухгалтерском учете проводится через счет 91. Если же продажа является основным видом деятельности организации, то операция проводится через счет 90.

По дебету счета 91 собираются расходы, по кредиту – отражается продажная цена. Разность дебета и кредита показывает финансовый результат от сделки – прибыль или убыток.

Проводки:

ОперацияДебетКредит
Перенос первоначальной стоим. ОС01.201.1
Перенос амортизации, начисленной на момент выбытия0201.2
Выбытие ОС на продажу по остаточной стоим91.201.2
Учет всех сопутствующих расходов91.270, 69, 76, 23
Начисление НДС к уплате91.268
Отражение продажной цены, включающей НДС6291.1
Финансовый результат прибыль91.999
Финансовый результат убыток9991.9

Пример, если ОС продан с убытком ниже остаточной стоимости

Исходные данные:

Организация решила продать офисный стол руководителя в связи его замены на более современный.

Стол учитывается на счете 01 по цене 200 000.

Стол покупатель забрал самостоятельно. Начисленная амортизация 80 000. Продажная цена составляет 118 000.

Проводки:

ОперацияСуммаДебетКредит
Списана балансовая стоимость стола200 00001.201.1
Учтена амортизация80 0000201.2
Списан стол на продажу120 00091.201.2
Начисление НДС к уплате18 00091.268
Стол продан покупателю118 0006291.1
Финансовый результат убыток20 0009991.9

Если продается списанный объект, который полностью самортизированный

В этом случае остаточная стоимость ОС будет нулевой, так как амортизационный процесс завершился.

Организация вправе списать самортизированное основное средство в связи с износом и далее либо утилизировать его, либо продать.

Если принимается решение о продаже, то находится покупатель, обговариваются условия сделки и цена.

Списанный объект можно не только уничтожить, разукомплектовать или продать, но и подарить, то есть передать безвозмездно другому лицу.

Если полностью самортизированное основное средство продается, то в бухучете отражаются следующие проводки:

ОперацияДебетКредит
Списание начальной стоим. ОС01.201.1
Учет амортизационных накоплений0201.2
Учет расходов по списанию и продаже91.270, 69, 76, 23
Начисление НДС к уплате91.268
Отражение продажной цены, включающей НДС6291.1
Финансовый результат прибыль91.999
Финансовый результат убыток9991.9

При безвозмездной передаче самортизированного ОС проводка по отражению продажной цены не совершается, однако НДС нужно начислить от рыночной цена на подобный объект.

Налог на прибыль организаций

Денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за транспортное средство (далее – ТС), следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п.

1 ст. 39, п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249 НК РФ). Отметим, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (п. 1 ст. 248 НК РФ).

При реализации ТС, учитываемого в составе амортизируемого имущества (основных средств), организация вправе уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, рассчитанную на основе данных налогового учета (то есть определенную в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация продала ТС с убытком, образовавшимся в результате превышения его остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с его реализацией, над полученным доходом.

Данный убыток организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

НДС

Реализация организацией ТС на территории РФ (в том числе физическому лицу) является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В данном случае применяется налоговая ставка в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговой базой по НДС является стоимость ТС, по которой оно было продано. Организация (продавец) дополнительно к цене реализуемого товара обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (ст. 168 НК РФ).

Источник: https://artlife-astrahan.ru/prodazha-os-nizhe-ostatochnoj-stoimosti/

Продажа товара ниже остаточной стоимости налоговые последствия

Продажа автомобиля ниже остаточной стоимости налоговые последствия

90 сразу или через сч. 20, 29 и 23. В финансовом анализе показатель себестоимость реализации ГП или услуг считается одним из ключевых показателей финдеятельности – в отчете ф.

2 по строке 2120 отражается информация о суммах себ/с за заданный период. В совокупности с показателем выручки по стр.

Конкретная градация зависит от отрасли, масштабов бизнеса, вида производимых товаров или услуг. Классификация по элементам ведется в разрезе:

Цена товара ниже себестоимости, или налоговые риски распродажи

Однако компаниям, которые не способны своими действиями в одиночку или с группой других компаний повлиять на ценовую ситуацию на рынке, опасаться нечего .

Примечание. В 2013 г.

ФАС подготовила поправки в Закон о торговой деятельности, ратуя за запрет продаж по цене ниже себестоимости, однако проект не нашел поддержки в правительстве, был отправлен на доработку и пока даже не дошел до Госдумы.Вывод Если ваша компания не оказывает решающего влияния на ценообразование на рынке и не продает товары, цены на которые регулируются государством, то нижний предел цен не ограничен.

Реализация товара ниже себестоимости налоговые последствия

Контролируемые — это те сделки, цены по которым налоговые органы (ФНС) вправе проверить на соответствие рыночным (п. п. 2, 3 ст. 105.3 НК РФ). Налоговые органы контролируют только сделки: — между взаимозависимыми лицами; — внешнеэкономические сделки по товарам мировой биржевой торговли; — сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах.

Если операция купли-продажи не принадлежат ни к одной из этих трех категорий, то они не являются контролируемыми.

Поэтому цены, применяемые в других сделках, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по этим сделкам, по умолчанию признаются рыночными (п.

1 ст. 105.3 НК РФ). Согласно п. 25 ПБУ 5/01: МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Округ закона
Добавить комментарий