Законна ли выплата заработной платы в виде аванса 5 числа и остальной части 20 числа месяца?

Сроки выплаты зарплаты и аванса в 2019 году, сроки выплаты аванса зарплаты 2019 – Ваш юрист – портал юридической помощи

Законна ли выплата заработной платы в виде аванса 5 числа и остальной части 20 числа месяца?

Однако, интервал времени между заработной платой и авансом равен 15 суткам, а крайний день окончательного расчета – 15-е число будущего месяца. В ТК РФ прописано несколько пунктов по поводу такой ситуации.
И вышеназванный случай подпадает под правила 2018 года, и в итоге не нарушает закон. В итоге руководитель компании должен всегда соблюдать ТК РФ.

Согласно трудовому кодексу:

  • зарплату должны начислять до 15-го числа будущего месяца.
  • промежуток между авансом и остальной частью ЗП должен быть 15 календарных суток.

Внимание Отражая в трудовом контракте сроки начисления заработной платы, директор предприятия должен указывать определённую дату, а не временные промежутки. Если управляющий предприятием планирует начислять ЗП сотрудникам 11 и 26 числа каждого месяца, то в контракте так и надо написать эти даты.

Сроки выдачи зарплаты в 2018 году

Бойкотировать свою работу в случае просрочки заработной платы сотрудник не имеет права в таких случаях:

  • когда в стране введено военное положение;
  • если трудящийся является госслужащим;
  • если трудящийся работает на опасном производстве, которое обеспечивает жизнедеятельность, оборону и безопасность страны, ликвидирует чрезвычайные происшествия, стихийные катастрофы, проводит аварийные и спасательные операции по поиску людей;
  • если трудящийся работает в правоохранительных органах или в пожарной службе.

Выплата ЗП раньше срока ВАЖНО Если руководитель фирмы в 2018 году платит зарплату рабочему ранее принятого в организации срока, то он нарушает порядок начисления ЗП, который подробно прописан в ТК РФ. Согласно ст. 22 ТК РФ, наниматель должен соблюдать ТК РФ, в котором отражены нормы трудовых отношений.

Сроки и порядок выплаты аванса и зарплаты в 2018 году

  • основная часть ЗП, которая начислена за конкретный месяц;
  • размеры и основания удержаний, если они были;
  • денежная компенсация, оплата отпуска, выходное пособие и др.

Сроки выплаты авансового платежа в 2018 году С 3 октября 2017 г. вступили в силу изменения, которые предусмотрены 272-ФЗ. Некоторые корректировки закона касаются и авансовых платежей.

Сроки выплаты заработной платы в 2018 году

На основании новых норм повышены штрафные санкции за нарушения. Все изменения вступят в силу с 3 октября 2018 года. Они регулируются ФЗ №272, который был издан 3 июня 2018 года.

Закон предусматривает изменения в статье 136 ТК РФ. В ней отражены новые сроки перечисления зарплаты сотрудникам. Конкретные даты в ней не прописываются. Законодательно предусматриваются выплаты не реже, чем за каждую отработанную половину месяца. Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы Новая редакция статьи будет действительна 3 октября 2018 года.

Сроки выплаты зарплаты в 2018 году (с учетом последних изменений)

В ситуации, если организация, предприятие или ИП выдает работникам авансовую выплату, к примеру, 20-го числа, то заработную плату сотрудникам необходимо выплатить не позже 5-го числа наступающего месяца. Или если авансовая выплата проводится 25-го, то заработная плата – не позднее 10-го.

Это значит, что заработная плата будет выдаваться не реже, чем дважды в месяц, как это предусмотрено статьей 136 ТК РФ. При нарушении указанных временных промежутков на организацию могут наложить штраф размером до 50 000 руб.

Скачать текст статьи 136 ТК РФ Стоит отметить, что работодатели имеют полное право платить заработную плату раньше указанного срока, поскольку это никоим образом не нарушает действующего законодательства.

Онлайн журнал для бухгалтера

Они помогают руководителю принять решение.

  • В конце документа ставится подпись составителя и дата подготовки заявления.

Когда работодатель рассмотрит обращение, он выносит решение. Если просьба поддерживается, то издается приказ о выплате аванса из зарплаты.

Документ готовится в соответствии с правилами формирования внутренних актов учреждения. При этом должны быть учтены общепринятые нормы делопроизводства и подготовки приказов.

Важно согласовать бумагу с уполномоченными сотрудниками организации. Ответственность за нарушения Законодательно определено, что работодатель должен производить выплаты заработной платы дважды в месяц.

Также устанавливается срок последнего платежа. Он не должен быть вынесен позднее 15 числа, следующего за отчетным месяца. Некоторые работодатели игнорируют требования закона.

Размер аванса по заработной плате по тк рф 2018

Выдавая зарплату, наниматель должен соблюдать такие правила и учитывать подобные нюансы:

  • перечислять ЗП рабочих каждые 15 календарных суток. Реже — нельзя;
  • всю ЗП за прошедший месяц надо перечислять рабочим до 15 числа будущего месяца.

Вышеназванные нюансы также приведены в ФЗ от 3 июля 2016 г.

Расчет аванса и заработной платы по закону и согласно разъяснениям 2018-2019 годов

Источник: http://ogaze.ru/klassy-ocenki-yslovii-tryda-rabochich-mest

Сроки выплаты заработной платы в 2019 году по ТК РФ

Законна ли выплата заработной платы в виде аванса 5 числа и остальной части 20 числа месяца?

Сроки выплаты заработной платы в 2019 году работодатель вправе устанавливать сам, но с ограничениями по ТК РФ. Выплачивайте зарплату не реже чем каждые полмесяца. Конкретные сроки укажите во внутренних документах организации. Если платите зарплату не вовремя, сотрудникам полагается компенсация. Возможны также административные штрафы и уголовное наказание для директора.

Ошибка в сумме аванса и сроках его выплаты опасна спорами с трудовой и налоговиками. Что проверить для безопасного аванса по зарплате >>>

Сроки выплаты заработной платы по ТК РФ в 2019 году: какие числа поставить

Порядок выдачи зарплаты регулирует статья 136 ТК РФ.

В первую очередь, необходимо соблюдать следующее правило: выплата зарплаты по ТК РФ должна быть 2 раза в месяц. То есть заработную плату сотрудники должны получать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 Труждового кодекса). Грубо говоря, кодекс устанавливает порядок и сроки выдачи зарплаты и аванса в 2019 году.

Первую часть зарплаты бухгалтеры называют авансом. Обычно аванс выдают от 15-го до 25-го числа текущего месяца, а вторую итоговую часть – от 1-го до 10-го числа следующего месяца. Закон устанавливает, что крайняя дата выплаты зарплаты должна быть не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем ее начисления.

Зарплату платите не позднее 15-го числа после окончания периода, за который она начислена. Крайний срок выдачи аванса – 30-е число текущего месяца, а самой зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК).

Если работодатель выдавал зарплату позднее, надо изменить сроки выдачи зарплаты. Для изменения заключите с сотрудником допсоглашение к трудовому договору.

Также можно оформить уведомление об изменении условий оплаты труда.

Между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше. Например, если аванс платите 20-го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если аванс 25-го, то зарплата — не позднее 10-го. Все подсказки по зарплате в 2019 году >>>

Сроки выплаты заработной платы в 2019 году можно переносить на предыдущий рабочий день, если дата выплаты выпадает на выходной или праздник.

Выплачивать зарплату можно наличными либо на карточки работников. Вариант с наличными менее удобен, потому что иногда придется депонировать зарплату, а потом списывать деньги с депонента. 

Новые правила выдачи зарплаты

Некоторые правила законодательство не содержит. Зато есть рекомендации трудового ведомства.

Сроки выдачи зарплаты не обязательно включать в трудовой договор. Достаточно прописать график выплат в правилах внутреннего распорядка. Так рекомендует Роструд в письме от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1. С правилами внутреннего распорядка каждый сотрудника надо ознакомить под роспись. В трудовом договоре в таком случае делают ссылку на правила.

Такое же условие есть и в Трудовом кодексе. Также в законе есть и еще третий документ, в котором компании и ИП устанавливают даты. Согласно правилам это коллективный договор.

 Эксперты Высшей школы Главбух рассказывают о расчетах с работниками. Полную лекцию читайте в программе «Ведение учета». 

Дни выплаты заработной платы по Трудовому кодексу могут для разных отделов не совпадать. В ТК РФ запрета нет, и Роструд в письме от 20 июня 2014 г. № ПГ/6310-6-1 это подчеркивает. Главное – установить точные даты выплаты, а не периоды. К примеру, 5 и 20 число, а не – с 5 по 10 и не позднее 20.

  Избегайте общих формулировок: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». Напишите четко, что 25-го числа выдаете зарплату за первую часть месяца, а 10-го числа – за вторую. Так вы избежите проблем с НДФЛ.

Будет ясно, что НДФЛ вы удерживаете только с выплаты 10-го числа, а не с той, что 25-го числа, – раз это аванс.

Для новеньких сотрудников безопаснее установить промежуточный аванс. Так вы убережете организацию от возможных претензий проверяющих >>>

Все кадровые документы вы можете скачать в Системе Главбух.

Ответственность за выдачу зарплаты после 15 числа

Если работодатель поздно выплатит зарплату по сравнению с днем, установленным по ТК РФ, то нарушит законодательство. За нарушение предусмотрена ответственность. Руководителя могут оштрафовать до 20 000 рублей, а компанию – до 50 000 (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Если работник получает зарплату не каждые полмесяца, а реже, то штраф тоже могут применить. Однако в некоторых случаях нарушение срока неизбежно. В начале января много праздников, поэтому сроки выплаты зарплаты за декабрь во многих компаниях переносят с начала января на 29 декабря. Когда выдать декабрьскую зарплату, чтобы угодить всем: сотрудникам, ФНС и Роструду >>>

Некоторым сотрудникам зарплату можно перечислять только по безналу. Если выдать деньги из кассы, налоговики оштрафуют и компанию, и директора. Одна организация из-за такой ошибки лишилась 2 млн руб.

Подробности смотрите в журнале «Главбух» в статье «Можно потерять миллионы, если выдавать зарплату наличными».

Начисление заработной платы в 2019 году

Не обязательно вносить изменения в начислении зарплаты на будущий год. Начисление зарплаты в 2019 году может регулироваться согласно действующим правилам трудового распорядка. 

Напомним, если сотрудник отработал за месяц свою норму времени и выполнил все обязанности, то его зарплата не должна быть меньше минимума. Есть несколько значений такого минимума. Значения МРОТ устанавливают на федеральном уровне. Также есть минимальные размеры зарплаты в регионах и по отраслям.

Периодически зарплату нужно индексировать и можно снижать либо увеличивать.

Дорогой коллега, дарим кофеварку за подписку на «Главбух»!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/92545-sroki-vyplaty-zarplaty-v-2019

Какие сроки выплаты зарплаты

Законна ли выплата заработной платы в виде аванса 5 числа и остальной части 20 числа месяца?

Предлагаем статью на тему: “какие сроки выплаты зарплаты” с комментарием от профессионального юриста.

Новый Федеральный закон от 03.06.2016 № 272-ФЗ внес изменения в сроки выплаты зарплаты в 2016 году. Нововведения вступили в силу 3 октября 2016 года. В действующее законодательство были внесены изменения, согласно которым зарплату нельзя выдавать позже 15 числа месяца, следующего за расчетным. Также следует выделить следующие важные изменения:

  • повышение степени материальной ответственности работодателя перед работником;
  • увеличены размеры штрафов за нарушения трудового законодательства;
  • увеличен размер денежной компенсации работнику за несоблюдение сроков выплаты зарплаты.

Цель нашего сегодняшнего материала — помочь работодателям своевременно подготовиться к этим изменениям. Мы расскажем о том, как правильно привести трудовые отношения с работниками в соответствии с изменившимся законодательством.

Изменения ТК РФ в сроках выплаты зарплаты в 2016 году затронули ст. 136 Трудового кодекса, определяющую сроки выплаты зарплаты в России. До настоящего времени эта статья не устанавливала конкретных дат выдачи зарплаты. Единственным обязательством, которое возлагала эта статья на работодателя, было выплачивать зарплату не реже, чем один раз в полмесяца.

Нет тематического видео для этой статьи.

(кликните для воспроизведения).

Сроки выплаты зарплаты в 2018 году регламентированы. В соответствии со ст. 136 ТК РФ, как и раньше, заработная плата должна будет выплачиваться не реже, чем раз в две недели. При этом теперь в статье будет уточнение, что выдача зарплаты должна происходить не позже 15 числа следующего месяца.

Конкретные сроки выплаты зарплаты в 2018 году должны указываться в трудовом и коллективном договорах, правилах внутреннего трудового распорядка.

Надо сказать, что согласно статистике, большинство работодателей уже выдают зарплату до 15 числа следующего месяца. Однако перечисленные выше локальные нормативные акты предприятия (ИП) и договора могут не содержать этих условий. Поэтому в случае необходимости работодателям следует внести в них соответствующие изменения.

В соответствии с законодательством, перерыв между выдачей аванса и зарплаты должен составлять не более пятнадцати дней.

Например, если организация или индивидуальный предприниматель выдает работникам аванс 20 числа, то зарплата должна выдаваться не позже 5 числа следующего месяца. Если аванс выдается 30 числа, то зарплата — не позже 15. Нарушение предприятиями трудового законодательства в этой части, в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ, влечет штраф на сумму до 50 000 рублей.

В тоже время выдача зарплаты раньше установленного локальными нормативными актами срока, нарушением не является.

Конкретные сроки выплаты заработной платы на многих предприятиях отражены в Правила трудового распорядка и в Положениях об оплате труда. Закон о сроках выплаты зарплаты в 2018 году не запрещает этого. Однако к моменту вступления закона в силу, сроки выплаты должны быть приведены в соответствие требованиям этого закона.

В свою очередь, работодатель должен ознакомить работников с внесенными в локальные нормативные акты изменениями под роспись.

Аналогичная ситуация и с трудовыми и коллективными договорами. В них должны быть отражены сроки выплаты зарплаты в 2018 году. Возможно, что их содержание уже полностью соответствует требованиям нового закона.

Но не исключено, что в договоре допускается выплата зарплаты позже 15 числа следующего месяца, например, 20 числа.

Также может оказаться, что перерыв между выплатой аванса и выплатой зарплаты составляет более 15 дней.

Согласно рассматриваемым изменениям законодательства, это нарушения. Внести соответствующие изменения в трудовые договора работодателю было необходимо до 3 октября 2016 года.

Для внесения соответствующих изменений в трудовой договор, необходимо направить работнику письменное уведомление об изменениях условий трудового договора. В уведомлении должны перечисляться изменения договора с указанием конкретных причин и оснований. В данном случае в уведомлении должны содержаться новые сроки выплаты заработной платы по ТК РФ.

При этом в соответствии с ч. 2 ст. 74 ТК РФ, уведомление должно быть направлено работнику не позже, чем за два месяца до внесения изменений. Таким образом, для внесения изменений в трудовой договор к 3 октября 2016 года, уведомления работникам должны быть отправлены до 3 августа 2016 года.

Помимо редактирования самого договора, к нему необходимо заключить доп. соглашение, в которых также будут зафиксированы новые сроки выплаты заработной платы.

Внесение изменений в договор и заключение нового дополнительного соглашения к нему — достаточно для смены сроков выплаты заработной платы. В издании приказа о переносе сроков выплаты зарплаты нет необходимости.

Согласно действующему законодательству, нарушение сроков выплаты зарплаты влечет для работодателя материальную ответственность. Соответствующее положение содержится в ст. 236 ТК РФ. В соответствии с новым законом, материальная ответственность будет увеличена.

Нет тематического видео для этой статьи.

(кликните для воспроизведения).

Напомним, размер компенсации за задержку заработной платы исчисляется в виде процентов от сумм, невыплаченных работнику в установленный срок. С 3 октября 2016 года размер компенсации был увеличен.

Источник: https://xn--h1aakkt.xn--p1ai/kakie-sroki-vyplaty-zarplaty/

Порядок и особенности исчисления заработной платы. Практика применения

Законна ли выплата заработной платы в виде аванса 5 числа и остальной части 20 числа месяца?

Виговский Е.В., советник налоговой службы III ранга

Несмотря на то, что многие вопросы, связанные с заработной платой, регулируются в локальных нормативных актах и трудовых договорах, по-прежнему возникают вопросы, связанные с начислением и выплатой заработной платы

1. Общие положения

Ни для кого не секрет, что если вы принимаете на работу работников, то им нужно платить заработную плату. В соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации коммерческие организации самостоятельно устанавливают системы оплаты и стимулирования труда (с учетом мнения профсоюзного органа организации в случае его наличия).

Вопросам оплаты и нормирования труда посвящен раздел VI Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), который довольно подробно регулирует эти отношения.

Многие конкретные вопросы, связанные с заработной платой, регулируются в локальных нормативных актах организации и трудовых договорах с работниками. Однако при этом говорить о том, что в организациях не возникают вопросы, связанные с начислением и выплатой работникам заработной платы, нельзя.

Скорее, наоборот. О наиболее актуальных вопросах в этой сфере мы и поговорим сегодня.

2. Размер заработной платы

Часто возникает вопрос о том, может ли у двух работников быть разный оклад, но одно и то же название должности в штатном расписании. Ответ на этот вопрос содержится в статье 22 ТК РФ, устанавливающей, что работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности.

Исходя из того, что должности называются одинаково, предполагается, что и работу лица, их занимающие, выполняют одну и ту же.
Следовательно, ни стаж работы, ни образование, ни возраст не могут послужить оправданием для более высокой оплаты для одного из работников по сравнению с другим.

В качестве выхода из такой ситуации работодателю можно посоветовать проявить больше фантазии и назвать должности работников, которым необходимо установить разные оклады, по-разному.

Для коммерческих организаций это не проблема, тем более что названия должностей легко варьируются с добавлением к ним приставок старший, младший, главный и т.д. – в зависимости от потребностей вашей организации (старший инженер, младший менеджер и т.п.).
Можно, конечно, попробовать установить таким работникам разные должностные обязанности в трудовом договоре и должностной инструкции.

Однако представляется, что это более сложный и впоследствии трудно доказуемый способ выхода из сложившейся ситуации.
В отдельных организациях периодически возникают идеи об установлении работникам размера заработной платы в условных единицах (долларах, евро или тугриках) при условии выдачи работникам рублей по курсу Банка России на день выплаты.

Казалось бы, норма статьи 131 ТК РФ об обязательности выплаты заработной платы в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях) не нарушается.

Однако такими работодателями не учитывается, что в соответствии со статьей 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются существенными условиями договора и должны быть обязательно включены в его текст.

В нашем случае, учитывая постоянное изменение курса иностранной валюты к рублю, работник ежемесячно будет получать суммы, хоть и не намного, но отличающиеся друг от друга.

В соответствии с нормами трудового законодательства это будет являться изменением существенных условий трудового договора (размера заработной платы), и работника об этом нужно предупреждать.

В связи с этим во избежание возможных проблем с работниками и проверяющими организациями, во-первых, можно установить работникам размер должностного оклада в твердой сумме в рублях, а размер зарплаты варьировать с помощью всевозможных премий и надбавок, выплачиваемых за достижения в работе или особо тяжелый ее характер (перевыполнение плана, напряженный характер работы, наставничество и т.п.).

Во-вторых, если вы все-таки хотите установить зарплату в условных единицах, то необходимо четко установить в локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником день, по которому будет исчисляться курс.

Также можно указать сумму в условных единицах и соответствующий ей минимум в рублях, чтобы избежать существенных колебаний курса (например, зарплата 500 у. е., но не менее 14 500 руб.).

На вопрос о том, можно ли в штатном расписании установить “вилку” по окладам (например, предусмотреть для должности бухгалтера оклад от 10 тыс. до 15 тыс. руб.), ответим однозначно – нельзя.

Действительно в не столь отдаленные времена трудовое законодательство предусматривало возможность подобных вариантов, и по усмотрению руководства тот же самый бухгалтер мог получать в зависимости от своей квалификации как 10 тысяч, так и 15 тысяч рублей.

Однако применяемая сегодня форма штатного расписания, утвержденная Постановлением Госкомстата России № 1 от 05. 01. 2004 г., подобного не предусматривает, и оклад по должности должен быть установлен один – либо 10 тысяч, либо 15 тысяч рублей.

В качестве рекомендации работодателям, желающим дифференцировать размер получаемой работниками заработной платы, можно рекомендовать, как уже указывалось выше, разработать в организации систему премирования.

3. Испытание и восстановление на работе

В соответствии со статьей 70 ТК РФ в период испытания работник по своему статусу ничем не отличается от остальных работников, и на него распространяются положения ТК РФ, законов, иных нормативно-правовых актов, локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашения.

Следовательно, при приеме на работу вы должны определить работнику условия оплаты труда, которые будут распространяться не только на время прохождения им испытания, но и на последующее время его работы в случае, если он выдержит испытание.
В данной ситуации можно порекомендовать установить работнику в трудовом договоре определенный оклад (меньший по сравнению с обещанным в случае успешного прохождения испытания).

После успешного прохождения работником испытания в трудовой договор с ним можно внести изменения в части установления работнику нового должностного оклада.

Если в вашей организации принято выплачивать работникам за определенные успехи в работе премии, и существует локальный нормативный акт, в соответствии с которым они платятся (положение о премировании, положение об оплате труда и т.п.), в период испытательного срока премии могут работнику не выплачиваться. Однако обратите внимание на то, чтобы четкие критерии выплаты премии были включены в соответствующий локальный нормативный акт.

Установление в организации системы премий поможет вам не только дисциплинировать работников, но и путем разработки соответствующего локального нормативного акта (положения о премировании) четко довести до сведения работников, за что и в каком размере они могут получить премии. Все это, как правило, повышает производительность труда в организации.

Не перестает возникать вопрос о том, можно ли работнику во время испытательного срока установить зарплату меньше, чем он будет получать, если выдержит испытание. Ответ в данном случае – нельзя, ибо это противоречит ТК РФ.

Если работника, уволенного по сокращению штата, восстановили на работе по решению суда, то время вынужденного прогула ему придется оплатить исходя из его средней заработной платы.

Средний заработок будет считаться исходя из фактически начисленной работнику заработной платы, в которую включаются все виды выплат, применяемые в организации независимо от источников выплат, и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. При этом не имеет значения, что должность восстановленного работника давно сокращена и фактически в организации не существует.

Представляют интерес также вопросы взыскания налога на доходы с физических лиц с заработной платы, выплаченной за все время вынужденного прогула работнику.

4. Судебная практика

В качестве примера можно привести судебно-арбитражную практику (Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 06. 02. 2007 г., от 13. 02. 2007 г. № 09АП-76/07-АК).
Общество с ограниченной ответственностью “Промышленные инвесторы” обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании частично недействительным решения ИФНС РФ N 5 по г.

Москве – № 14/196 от 29 сентября 2006 г.

о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, мотивируя свое требование тем, что оспариваемым решением, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки, заявитель неправомерно привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за неправомерное неперечисление НДФЛ, заявителю также незаконно были начислены пени за неуплату НДФЛ в 2003 г.
Арбитражный суд г. Москвы решением от 12. 12. 2006 г. отказал в удовлетворении заявленного ООО “Промышленные инвесторы” требования.
При этом суд исходил из того, что налоговым органом правильно установлен состав налогового правонарушения, выразившегося в неудержании и неперечислении НДФЛ с заработной платы, выплаченной за все время вынужденного прогула работнику И. в сумме 285 205,20 рубля, на основании решения Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 01. 09. 2003 г. по гражданскому делу.
В нарушение пп. 1 п. 3 ст. 24, ст. ст. 208, 217, п. 4 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации, данная выплата не включена в налоговую базу для исчисления НДФЛ, в результате чего – неправомерно не перечислен в федеральный бюджет НДФЛ в размере 37 077 рублей.
Также суд посчитал, что поскольку пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность, пени за несвоевременную уплату неудержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.
ООО “Промышленные инвесторы” не согласилось с решением суда первой инстанции и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.

4.1. Выводы суда

Источник: https://www.top-personal.ru/lawissue.html?1682

Выплата аванса и зарплаты: бухучет и налогообложение | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Законна ли выплата заработной платы в виде аванса 5 числа и остальной части 20 числа месяца?

Как правильно рассчитать ЕСВ, НДФЛ и военный сбор при выплате аванса и отразить их начисление и выплату в бухучете?

ОТВЕТ: Заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации либо другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае отсутствия таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом), но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней, и не позднее 7 дней по окончании периода, за который осуществляется выплата (ст. 24 Закона об оплате труда, ст. 115 КЗоТ).

Обратите внимание

Размер зарплаты за первую половину месяца определяется коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профсоюзом, и не может быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

(ч. 3 ст. 115 КЗоТ и ч. 3 ст. 24 Закона об оплате труда)

Подробнее о разных механизмах определения размера аванса для того, чтобы не нарушить норму ст. 115 КЗоТ, мы рассказали в материале «Выплата аванса работникам: размер и механизм расчета» текущего номера газеты «Интерактивная бухгалтерия».

В этом материале больше внимания уделим учету и налогообложению суммы аванса и зарплаты.

Мы не зря в начале статьи выделили слово «выплачивается». Ведь именно выплата зарплаты происходит дважды в месяц (аванс и зарплата за вторую часть месяца), а вот начисление зарплаты осуществляется раз в месяц.

Зарплату начисляют за полный месяц (а не его часть) на основании табеля учета рабочего времени. Почему именно за месяц?

Во-первых, форма Табеля учета рабочего времени, утвержденная приказом Госкомстата от 05.12.2008 г. № 489, предназначена для помесячного учета рабочего времени, а именно табель является основанием для начисления зарплаты.

Во-вторых, во время обложения зарплаты НДФЛ определяется общий месячный налогооблагаемый доход.

В-третьих, база для начисления ЕСВ определяется исходя из расчета минзарплаты, если зарплата начислена в меньшем размере (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ).

А минимальный страховой взнос определяется как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ).

Учитывая вышесказанное, на практике выплата аванса, а также уплата начисленного ЕСВ из него, удержанного военного сбора и НДФЛ осуществляются на основании расчетов, но без начисления соответствующих сумм на момент такой выплаты. Начисление зарплаты, ЕСВ, НДФЛ и военного сбора осуществляется в конце месяца после предоставления в бухгалтерию Табеля учета рабочего времени.

Согласно нормам действующего законодательства, НДФЛ и военный сбор уплачиваются (перечисляются) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления расчетного документа на перечисление данного налога в бюджет (пп. 168.1.2 НКУ).

Начисленный ЕСВ также уплачивается работодателем при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, в одночасье с выдачей указанных сумм (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).

Следовательно, выплата аванса работнику, оплата начисленного на сумму аванса ЕСВ, удержанного НДФЛ и военного сбора осуществляются без фактического начислениятакого аванса, фактического начисления ЕСВ, удержания НДФЛ и военного сбора. Здесь важно обратить внимание на порядок определения базы для удержания 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора при выплате аванса. Для осуществления соответствующих удержаний нужно взять условную базу, пропорционально увеличенную на сумму таких удержаний.

Условно говоря: если в августе 2016 года работнику должны выплатить аванс в размере 5500 грн, на руки этот работник должен получить именно 5500 грн чистыми. А это составляет ровно 80,5% той зарплаты за первую половину месяца, с которой должны удержать налоги, — 19,5% (18% + 1,5%).

Составляем обычную пропорцию:

5500 грн — 80,5%.
Условная база для удержания — 100%.
Условная база для удержания составляет:
5500 грн × (100% : 80,5%) = 6832,30 грн.

Именно эта сумма (6832,30 грн) и будет условной базой, с которой удерживаются НДФЛ и военный сбор. Подчеркиваем: это условная сумма, которая не отражается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, а нужна лишь для того, чтобы банки осуществили операцию по выплате аванса, учитывая обязанность одновременной уплаты НДФЛ и военного сбора.

Следовательно, условная база для расчета удержаний с аванса составляет 6832,30 грн.

НДФЛ с аванса равен:
6832,30 грн × 18% = 1229,81 грн.

Военный сбор с аванса составляет:
6832,30 грн × 1,5% = 102,49 грн.

На руки работник получает:
6832,30 грн – 1229,81 грн – 102,48 грн = 5500 грн.

Бухгалтерский учет начисления, выплаты и налогообложения зарплаты покажем на примере.

Пример

Работнику предприятия (админперсонал) за август 2016 года начислили заработную плату в размере 10000 грн. Согласно колдоговору, на предприятии установлены сроки выплаты зарплаты: 20 и 5 числа.

Корреспонденцию счетов, в соответствии с условиями примера, приведем в таблице.

Таблица

Бухгалтерский учет начисления и выплаты зарплаты

Дата

операции

Корреспонденция

Сумма, грн

Дт

Кт

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/59031/300

Округ закона
Добавить комментарий